ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus

Verruimde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning in 2018 (deel 3)

Iemand een duwtje in de rug geven op de woningmarkt én een vrijstelling benutten voor de schenkbelasting. Dat kan in Nederland op veel enthousiasme rekenen. De verruimde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning wordt dan ook veel toegepast. Maar het is nog een hele klus om alle aspecten zorgvuldig af te wegen. Met deel 1 en deel 2 van deze serie heb ik u al een eind op weg geholpen. Nu stel ik nog een drietal lastige punten aan de orde.

Opletten als de woning(schuld) gezamenlijk bezit is

Als de ontvanger getrouwd of samenwonend is, kan de woning(schuld) gezamenlijk bezit zijn. Dat is opletten voor de woningvrijstelling. Het is bijvoorbeeld niet toegestaan om de schuld van een ander af te lossen. Maar een aflossing op een gezamenlijke schuld is automatisch ook de aflossing van de schuld van de ander. Hoe moeten we dat zien? Van belang is de omvang van de schuld. Als de gezamenlijke schuld minimaal € 201.600 groot is, heeft elke partner (in een 50/50-verhouding) ruimte om het maximale vrijstellingsbedrag (per schenker) van € 100.800 af te kunnen lossen op ‘zijn/haar schuld’. Is de gezamenlijke schuld lager? Dan wordt het puzzelen. We zullen per situatie moeten bekijken wat de mogelijkheden zijn.

Is de ontvanger gehuwd in gemeenschap van goederen? Dan geldt dat de schuld voor het geheel van de één is en ook voor het geheel van de ander is. Dit betekent dat deze echtparen meer ruimte hebben om de vrijstelling te benutten. Deze redenatie is niet gebaseerd op de wet maar op een soepele behandeling van de Belastingdienst. Waarom echtparen met een gemeenschap van goederen die wel krijgen en andere echtparen of samenwoners niet? Op die vraag moet ik het antwoord schuldig blijven.

Blijft de schenking wel privé van de ontvanger?

Het is dus de vraag of de vrijstelling volledig van toepassing is als de schenking wordt gebruikt voor de aflossing van een gezamenlijke schuld. Een vraag die daarmee samenhangt is: blijft die schenking wel privé van de ontvanger? Ik ga ervan uit dat de schenking is gekoppeld aan een uitsluitingsclausule. Dat dus is bepaald dat de schenking privébezit is van de ontvanger. Maar door de aflossing komt dat toch ter discussie te staan. Er is immers ook afgelost op de schuld van de ander. Heeft de ontvanger daardoor een vordering gekregen op zijn/haar partner? Of heeft de ontvanger een schenking gedaan aan deze partner? Of is het iets anders? En als er een vordering is ontstaan: is dat een vast bedrag, of groeit dat bedrag als de waarde van de woning toeneemt? De ontvanger en zijn/haar partner doen er goed aan om onderling af te spreken hoe dit tussen hen beiden moet uitpakken. Doen ze dat niet? Dan is in een echtscheidingssituatie de kans groot dat een rechter de knoop doorhakt.

Een ton van ma en een ton van pa. Mag dat?

Geregeld blijkt de verruimde schenkingsvrijstelling aan te zetten tot creativiteit om tot een nog hogere vrijgestelde schenking te komen. Een onbelaste ton van ma en een onbelaste ton van pa, zit dat er in? Nee, dat zit er niet in. De schenkbelasting kent regels die veel van dergelijke creatieve gedachten om zeep helpen. Ik noem er enkele.

  • Schenkingen door ouders worden gezien als één schenking voor het gezamenlijke bedrag. Dat geldt zelfs als de ouders gescheiden zijn.
  • Verder worden partners voor de schenkbelasting als één worden gezien. Een schenking aan een kind en een schenking aan een schoonkind wordt zo als één gezien. Maar dat is niet zo als zij nog geen partners van elkaar zijn voor de schenkbelasting. Een kans als u gelukkig bent met de partnerkeuze van uw kind. Addertje onder het gras: gaan uw kind en zijn/haar partner binnen een jaar na de schenking trouwen, dan worden zij geacht met terugwerkende kracht al een jaar partner van elkaar te zijn. Daardoor kan het dus alsnog misgaan.
  • En wat als u een BV heeft? Kan die ook optreden als schenker? Dat kan wel, maar dat levert geen extra vrijstelling op. Het wordt gezien als een dividenduitkering aan u als aandeelhouder en dan als een schenking van u aan uw kind.

Schenk verstandig!

Mooi, maar ingewikkeld. Zo heb ik de verruimde schenkingsvrijstelling vaker geduid en als u het tot hier heeft volgehouden, dan bent u dat vast met mij eens. Ik heb veel besproken, maar er is ook nog veel onbesproken gebleven. Dat is niet erg, als mijn voornaamste boodschap maar blijft hangen: schenk verstandig en schakel hulp in als u met de vrijstelling aan de slag gaat.

Deel deze pagina

Artikel geschreven door:

Profiel foto van Tjarko Denekamp
Tjarko Denekamp Schenken, erven, zorg

Studeerde Fiscaal Recht aan de Rijksuniversiteit Groningen en is hierna als Estate Planner aan de slag gegaan bij ABN AMRO MeesPierson. Momenteel is hij werkzaam als Specialist Estate Planning.

Vrijblijvend van gedachten wisselen met een specialist?

ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus
Logo of ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus