Chat with us, powered by LiveChat

ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus

Dit kunt u doen als geld lenen straks belasting kost

Geld lenen kost geld (lees: rente) én straks ook belasting. Tenminste, als u in bepaalde situaties te veel geld leent uit of via uw eigen vennootschap. De fiscale regels voor onder andere de directeur-grootaandeelhouder (DGA) gaan namelijk behoorlijk veranderen. Naar verwachting dient de regering het wetsvoorstel hiervoor uiterlijk op Prinsjesdag in bij de Tweede Kamer. Om welke situaties gaat het? Moet u alvast iets doen? Hieronder ga ik ook in op enkele mogelijke oplossingen.

Waarover gaat de nieuwe wetgeving voor DGA’s?

Het huidige kabinet-Rutte III wil (langdurig) uitstel van belastingheffing tegengaan. En ellenlange discussies met de Belastingdienst over te hoge geldleningen bij de eigen vennootschap vermijden. Het gaat met name om de DGA en zijn fiscaal partner. Maar geldt feitelijk voor elke aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (kortweg: bij een aandelenbezit van 5% of meer; hierna: ‘ab-houder’). Daar komt belastinguitstel vaak voor, zo blijkt uit cijfers van het kabinet over 2015: “In totaal leenden ruim 225.000 ab-houders meer dan € 51 miljard van hun eigen vennootschap. Circa 23.000 ab-houders (10% van de lenende ab-houders) lenen op individueel niveau meer dan € 500.000 en in totaal ruim € 30 miljard (circa 60% van de totale schuld van ab-houders aan hun vennootschappen).”

Geld lenen is (nu nog) vaak fiscaal aantrekkelijk. Een DGA kan er namelijk vaak voor kiezen om (onbelast) geld te lenen bij de eigen vennootschap. In plaats daarvan had de DGA het geld ook als (belast) dividend of als (belast) loon kunnen ontvangen. De keuze voor een lening leidt tot belastinguitstel. Voor zover uw schulden bij de eigen vennootschap in totaal te hoog zijn, moet u daar vanaf 2022 inkomstenbelasting over betalen. In mijn blogs ‘Belastingheffing bij hoge schulden aan eigen vennootschap’ en ‘Vooruitblik Prinsjesdag 2019 (2): effect op ondernemers’ leest u meer over deze voorgenomen maatregel.

Wat gebeurt er als u niets doet?

Inmiddels is er veel onrust ontstaan onder aandeelhouders met een hoge rekening-courant en aandeelhouders die bijvoorbeeld beleggingspanden financieren bij hun vennootschap. Stel u onderneemt geen actie en u heeft op de eerste peildatum 31 december 2022 meer dan € 500.000 aan schulden die meetellen voor de dan ingevoerde maatregel. Dan moet u over 2022 inkomstenbelasting betalen in box 2 over het gedeelte dat uitgaat boven € 500.000. Het tarief is dan 26,90%.

De maatregel geldt niet voor de financiering van de eigenwoningschuld in box 1 van de aandeelhouder. Maar voor nieuwe situaties met een eigenwoningschuld bij de eigen vennootschap – vanaf 2022 – moet daarvoor wel een recht van hypotheek zijn gevestigd op het woonhuis. Heeft u een woningfinanciering in box 3? Denkt u er dan aan dat deze schuld straks ook meetelt voor de grens van € 500.000.

Welke oplossingen zijn er?

De voorgenomen wetgeving is nog niet definitief. Er kan nog veel veranderen, maar de richting lijkt duidelijk. Welke eventuele oplossingen zijn er? Hieronder noem ik er 6. Overleg vooraf met uw fiscalist of de oplossing wel passend is in uw situatie (en die van uw familieleden).

  1. Nu nog niets doen
    U kunt natuurlijk wachten met eventuele acties totdat het definitieve wetsvoorstel is ingediend en de parlementaire behandeling is afgerond (waarschijnlijk medio december a.s.). Een overweging is om pas in de loop van 2022 actie te ondernemen. Let er dan op dat vanaf 2020 het tarief van de inkomstenbelasting in box 2 voor onder andere een dividenduitkering uit de vennootschap hoger is dan in 2019 (zie ook hierna).
  2. Ook straks niets doen
    U kunt er ook voor kiezen om helemaal niets te doen en straks gewoon inkomstenbelasting over de te hoge schuld betalen. Zie hierboven onderWat gebeurt er als u niets doet?’ Deze keuze kan interessant zijn zolang u na betaling van inkomstenbelasting met het resterende vermogen in box 3 meer rendement blijft maken dan de rente die u aan uw vennootschap moet betalen.
  3. Herstructureren
    Heeft uw vennootschap geld geleend aan uw kind? Dan geldt de voorgenomen maatregel eveneens als deze schuld in totaal meer is dan € 500.000 en de geldlening geen eigenwoningschuld in box 1 is bij uw kind. Uw kind heeft namelijk een eigen grens van € 500.000.Als uw kind geen aandeel in uw vennootschap bezit, dan vindt de belastingheffing niet bij uw kind, maar bij u plaats. Maar als uw kind ook een aanmerkelijk belang heeft in uw vennootschap – dat kan eventueel met één aandeel –  moet uw kind de inkomstenbelasting over de te hoge lening betalen. Kan uw kind dat dan gemakkelijk doen? Het uitreiken van een aandeel heeft financiële en fiscale gevolgen. Uw kind kan mogelijk de geldlening ook herfinancieren bij bijvoorbeeld een bank.
  4. Herfinancieren
    Een oplossing kan zijn om uw financiering bij uw vennootschap over te sluiten naar bijvoorbeeld een bank. Dat is op de eerste plaats maatwerk als het gaat om de kredietmogelijkheden. Overleg daarover met uw contactpersoon bij de bank. Maar let u ook op de fiscale gevolgen. De voorgenomen maatregel is namelijk ruim opgezet. Zo vallen daaronder geldleningen die ‘rechtens dan wel in feite direct of indirect’ bij uw vennootschap zijn aangegaan. Een belangrijk aandachtspunt is de eventueel benodigde garantstelling van uw vennootschap bij de bankfinanciering. Om er zeker van te zijn dat de nieuwe financiering bij de bank straks niet onder de maatregel valt, kan het verstandig zijn de fiscale gevolgen vooraf te bespreken met uw fiscalist en/of de Belastingdienst.
  5. Terugbetalen met uw box 3-vermogen
    U kunt uw te hoge schuld aan uw vennootschap mogelijk ook verminderen door daarvoor een gedeelte van uw box 3-vermogen te gebruiken. Het eenvoudigste is uw schuld (gedeeltelijk) af te lossen met vrij beschikbaar vermogen. Het moment waarop u dat doet, is in principe niet belangrijk voor de belastingheffing over uw vermogen in box 3. De heffingsgrondslag van box 3 verandert namelijk daardoor meestal niet. Dat laatste is wel afhankelijk van de waarderingsgrondslag van hiervoor benut vermogen. Bijvoorbeeld bij vastgoed is dat een aandachtspunt. Het kan namelijk noodzakelijk zijn dat u hiervoor (een gedeelte van) uw privébeleggingen moet verkopen. Dit kan financiële en fiscale gevolgen hebben.
  6. Terugbetalen met geld uit uw vennootschap
    In plaats van een gedeelte van uw box 3-vermogen aan te spreken, kunt u overwegen geld uit uw vennootschap te halen. Bijvoorbeeld (belast) dividend of een (onbelaste) terugbetaling van gestort kapitaal. Of dit gunstiger voor u is dan daarvoor al aanwezig box 3-vermogen te gebruiken, hangt onder andere af van het rendement dat u privé of binnen de vennootschap maakt. Houd er rekening mee dat voor de dividenduitkering en terugbetaling van gestort kapitaal voorwaarden en formaliteiten gelden. In deze situaties wordt de heffingsgrondslag in box 3 hoger. U moet dan tot circa 1,7% over uw box 3-vermogen per jaar meer inkomstenbelasting betalen. Over een dividenduitkering in 2019 moet u 25% inkomstenbelasting betalen. Dit tarief gaat per 2020 omhoog naar 26,25% en per 2021 naar 26,90%.

Nieuwe wetgeving gaat niet over totale schulden onder € 500.000

Bovenstaande maatregel moet per 1 januari 2022 ingaan. De nieuwe wetgeving heeft in principe alleen betrekking op de schulden die in totaal meer bedragen dan € 500.000. Voor zover uw schulden aan uw vennootschap in totaal lager zijn dan dit bedrag, verandert er niets. Over de zakelijkheid daarvan kan dan eventueel nog steeds een discussie ontstaan met de Belastingdienst. Dat geldt overigens, tot de nieuwe wetgeving ingaat, ook voor schulden die in totaal hoger zijn dan € 500.000.

Deel deze pagina

Artikel geschreven door:

Profiel foto van Peter Pleijsant
Peter Pleijsant Fiscaliteit, vastgoed en bedrijfsoverdracht

Studeerde Fiscaal Recht in Leiden en werkte als belastingadviseur bij Deloitte. Sinds 2006 werkt hij bij ABN AMRO MeesPierson. Peter Pleijsant houdt zich bezig met fiscaliteit, vastgoed en bedrijfsoverdracht.

Vrijblijvend van gedachten wisselen met een specialist?

ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus
Logo of ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus