Buitenlandse bronbelasting op beleggingen verrekenen of terugvragen

Belastingplicht in Nederland

Inwoners van Nederland betalen belasting over hun wereldinkomen. Bij natuurlijke personen is dat inkomstenbelasting. Voor vennootschappen zoals bv’s is dat vennootschapsbelasting. Een verschil is verder dat particulieren in box 3 in beginsel belasting betalen over een forfaitair vastgesteld rendement. Echter, de tegenbewijsregeling brengt het werkelijke rendement in beeld. Hier leest u meer daarover: Wet tegenbewijsregeling box 3 is van kracht. Wat zijn de gevolgen? - Financial Focus. Vennootschappen betalen over de werkelijke opbrengsten van hun beleggingen belasting.

Nederlandse dividendbelasting

Nederland heft geen bronbelasting op rente, wel op dividend. Een Nederlands bedrijf dat dividend uitkeert aan zijn aandeelhouders moet 15% dividendbelasting inhouden. Van elke euro dividend ontvangt u als belegger dus 85 eurocent. De 15 eurocent als voorheffing ingehouden dividendbelasting wordt bij de aangifte inkomstenbelasting respectievelijk vennootschapsbelasting verrekend met de verschuldigde belasting. De Nederlandse dividendbelasting is dan een voorschot op de uiteindelijk verschuldigde belasting.

Buitenlandse bronbelasting

Een in het buitenland gevestigde onderneming die dividend uitkeert aan zijn aandeelhouders moet volgens de wet in dat betreffende land meestal ook een bepaald percentage aan dividendbelasting inhouden en afdragen. Dat percentage verschilt van land tot land. In sommige landen bedraagt deze belasting wel 35%. Andere landen kennen ook een bronheffing op bepaalde rente-inkomsten. Die bronheffing geldt dan in veel gevallen niet voor rente uit overheidsobligaties.

Afspraken in belastingverdragen

Nederland heeft met veel landen een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting gesloten. In die verdragen zijn afspraken gemaakt over de verdeling van de heffingsbevoegdheid over rente en dividend. Het land waar de ontvanger van de inkomsten woont (het ‘woonland’) mag in principe belasting heffen over rente en dividend. Maar het land waar de inkomsten hun oorsprong vinden (het ‘bronland’) mag ook een bepaald percentage heffen (het ‘verdragspercentage’).  In de meeste gevallen is het verdragspercentage 15% maar hier zijn uitzonderingen op.

Voorkoming van dubbele belasting

Het woonland moet een vermindering van zijn belasting toestaan om dubbele belasting te vermijden. Als inwoner van Nederland kunt u via uw belastingaangifte verzoeken om belastingvermindering tot maximaal het verdragspercentage. Wanneer volgens de wetgeving van het bronland meer belasting wordt ingehouden dan het verdragspercentage, kunt u als belegger het meerdere terugvragen. In het betreffende belastingverdrag staat binnen welke termijn dat moet gebeuren. Die termijn bedraagt in veel gevallen 3 tot 5 jaar. Op die manier hebt u – met uitzondering van eventueel te maken kosten – geen fiscaal nadeel ten opzichte van een belegging in Nederlandse aandelen. In bepaalde gevallen kan de bank tegen vergoeding hulp bieden bij het terugvorderen van bronbelasting in het buitenland. Meer informatie hierover vindt u op de pagina ABN AMRO Tax Services - ABN AMRO

Voorbeeld

Stel u belegt in aandelen Nestlé, een Zwitserse onderneming. Als Nestlé dividend uitkeert, wordt daarop volgens Zwitserse wetgeving 35% bronheffing ingehouden. Echter, het tussen Nederland en Zwitserland afgesloten belastingverdrag beperkt het heffingsrecht van Zwitserland tot 15%. De te veel ingehouden 20% Zwitserse bronbelasting kunt u zelf terugvragen bij de Zwitserse belastingautoriteiten. Dan resteert 15% Zwitserse bronbelasting. Deze kunt u in uw aangifte inkomstenbelasting opvoeren als ingehouden buitenlandse bronbelasting. Hierdoor zal uw box 3-heffing verminderen met die 15%, maar niet lager worden dan nihil.

Afwijkende regeling voor Amerikaanse bronbelasting

Met betrekking tot Amerikaanse beleggingen geldt een afwijkende regeling. Als u in Amerikaanse effecten belegt, verplicht de Amerikaanse belastingdienst de bank om bepaalde informatie over u vast te leggen. Zo is de bank verplicht om vast te stellen waar u of uw organisatie belastingplichtig is. Dit doen wij, indien mogelijk, op basis van gegevens die al in bezit van de bank zijn. Het kan echter ook voorkomen dat de bank u vraagt om bepaalde belastingformulieren in te vullen. Door het vastleggen van deze informatie, toont de bank aan dat u geen inwoner van de Verenigde Staten bent en ook niet de Amerikaanse nationaliteit bezit. Ook toont dit aan dat u de uiteindelijke gerechtigde bent van de inkomsten uit de beleggingen.

Tenslotte maakt u na vastlegging van uw gegevens aanspraak op het lagere verdragspercentage uit het belastingverdrag tussen Amerika en het land waarin u fiscaal inwoner bent. Normaal moet 30% Amerikaanse bronbelasting worden ingehouden. Maar als de bank uw gegevens heeft vastgelegd in haar administratie, kan de inhouding op dividenden beperkt blijven tot het verdragspercentage. Dit verdragspercentage is afhankelijk van het land waarin u fiscaal inwoner bent, maar is meestal 15%. U hoeft dan dus ook geen belasting terug te vragen bij de Amerikaanse overheid. Dan resteert een belastinglast van 15% Amerikaanse bronbelasting. Deze kunt u in uw aangifte inkomstenbelasting opvoeren als ingehouden buitenlandse bronbelasting. Hierdoor zal uw box 3-heffing verminderen met die 15%, maar niet lager worden dan nihil.

Verlaging inhouding Franse bronbelasting

Ook voor bronbelasting op dividend dat wordt uitgekeerd door Franse bedrijven kan in de praktijk gebruik worden gemaakt van een afwijkende regeling. Het verdragspercentage in het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk is 12,8% (natuurlijke personen) of 15% (entiteiten). Normaliter wordt 25% aan de bron ingehouden, voor inwoners van Frankrijk direct ook eindheffing. Hiervan betreft 12,8% inkomstenbelasting en 17,2% sociale bijdragen. Belegt u als inwoner van Nederland in Franse aandelen, dan kan de bank voor u korting op het percentage bronbelasting regelen, waardoor u ook niets meer hoeft terug te vragen bij de Franse overheid. Hiervoor kunt u zich aanmelden voor de Tax Service van ABN AMRO. Meer informatie vindt u op de website ABN AMRO Tax Services - ABN AMRO. En natuurlijk geldt ook hier dat u de resterende Franse bronbelasting kunt opvoeren in uw aangifte inkomstenbelasting als ingehouden buitenlandse bronbelasting.