Een tweede huis in Frankrijk (deel 2)

Vererving van uw Franse huis

Frankrijk heft ook erfbelasting als een persoon die geen inwoner van Frankrijk is in Frankrijk gelegen onroerend goed nalaat. Schulden in verband met het Franse huis verlagen de heffingsgrondslag. Frankrijk kent een erfbelasting volgens een progressief tarief.

De langstlevende echtgenoot is volledig vrijgesteld van deze erfbelasting.

Voor kinderen geldt een vrijstelling van € 100.000 per kind en per ouder, voor al wat is verkregen bij overlijden en via schenking in de 15 jaar voorafgaand aan het overlijden. Afhankelijk van de waarde van hun erfdeel in het Franse huis kan het zijn dat de kinderen in Frankrijk erfbelasting moeten betalen.

Deels voorkoming van dubbele erfbelasting

Nederland heft erfbelasting over alles wat een inwoner van Nederland nalaat, inclusief vermogen in het buitenland. Zo kan dubbele heffing ontstaan. Nederland en Frankrijk hebben geen verdrag gesloten dat dubbele heffing van erfbelasting voorkomt.

Maar als u als inwoner van Nederland overlijdt, kunnen uw erfgenamen wel een beroep doen op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Uw erfgenamen mogen de erfbelasting die ze in Frankrijk betalen in principe aftrekken van de erfbelasting die ze in Nederland moeten betalen. Maar als de Nederlandse erfbelasting (bijvoorbeeld het 20% tarief voor kinderen) over het Franse huis lager is dan de Franse aanslag (bijvoorbeeld het 45% hoogste tarief), mogen de erfgenamen alleen het lagere bedrag (20% tarief) aftrekken. Een erfgenaam die vanwege een vrijstelling in Nederland geen erfbelasting hoeft te betalen, kan helemaal geen Franse erfbelasting verrekenen.

Let op bij ongehuwd samenwonende partners. Voor hen geldt in Frankrijk slechts een vrijstelling van nog geen € 1.600 en een vast tarief van maar liefst 60%. Dat kan al snel situaties opleveren waarbij de Franse erfbelasting niet of zeer beperkt kan worden verrekend. Dit terwijl samenwoners in Nederland voor de erfbelasting onder voorwaarden gelijk behandeld worden met echtgenoten en een hoge vrijstelling van €828.035 (2026) hebben.

Frankijk kan tevens erfbelasting heffen als u participaties in een SCI nalaat. Uw erfgenamen moeten erfbelasting betalen in Frankrijk over de waarde van de aandelen in de SCI. Ook wordt de meerwaarde 'Taxe sur la plus-value' belast als de SCI het Franse huis verkoopt of uzelf de participaties in de SCI verkoopt.

Gebruik van een SCI of SNC

Het is in Frankrijk niet ongebruikelijk om een vakantiehuis te kopen via een zogenaamde Société Civile lmmobilière (SCI) of Société en Nom Collectif(SNC).

Een SCI/SNC (verder in dit artikel 'SCI') is een soort maatschap met een in aandelen verdeeld kapitaal. Er moeten minstens twee aandeelhouders zijn. Fiscaal is de SCI normaliter transparant en wordt niet de SCI als zodanig belast, maar wordt het vermogen van de SCI aan de participanten toegerekend.

Voordeel kan zijn dat relatief eenvoudig een deel van de waarde van het onderliggende onroerend goed kan worden overgedragen door een deel van de participaties over te dragen. Ouders kopen vaak op deze wijze samen met de kinderen een vakantiehuis. Ouders lenen of schenken de kinderen eventueel het aankoopbedrag voor hun deel. Wanneer een van de kinderen of een ouder zijn of haar aandeel in het vakantiehuis terug wil verkopen aan de overige participanten van de SCI, kan dat relatief eenvoudig. Op deze wijze wordt voorkomen dat het vakantiehuis in zijn geheel moet worden verkocht als slechts een of een deel van de eigenaren wil uitstappen.

Bij overdracht van aandelen in een SCI bedraagt het overdrachtsbelasting tarief 5% over de marktwaarde van de aandelen. Wanneer de SCI onroerend goed met geleend geld heeft gefinancierd drukt dat de waarde van de aandelen. Voor de overdrachtsbelasting verlaagt een schuld binnen de SCI de waarde waarover de belasting van 5% wordt berekend.

Specifiek voor inwoners van Nederland geldt dat Frankrijk volgens het met Nederland gesloten belastingverdrag tot op heden geen vermogensbelasting (IFI) heft over participaties in een SCI. Ingeval u als inwoner van Nederland het vakantiehuis dus houdt via een zogenaamde SCI, heft Frankrijk op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk tot op heden geen IFI. Dat is met name gunstig als de waarde van het vakantiehuis, minus eventuele financieringsschuld, meer dan € 1.300.000 bedraagt. Anders is sowieso geen Franse vermogensbelasting over het huis verschuldigd.

Niet uitgesloten moet worden geacht dat de Franse Jurisprudentie op dit punt een keer om zou kunnen gaan. De Franse belastingdienst probeert dat van tijd tot tijd. Uw Franse (fiscaal)adviseur kan u informeren over de laatste stand van zaken op dit gebied.

Box 3 en voorkoming van dubbele belasting

Voor de heffing van inkomstenbelasting in Nederland (box 3) zijn de gevolgen van het aanhouden van het Franse vakantiehuis in de SCI vergelijkbaar met het rechtstreeks privé aanhouden van het Franse vakantiehuis.

De box 3 belastingvrijstelling in Nederland wordt berekend volgens de methode van evenredige vrijstelling. Door een evenredigheidbreuk wordt de vermindering van de box 3 belasting berekend naar de verhouding waarin het buitenlandse inkomen in box 3 deel uitmaakt van het totale belastbare inkomen in box 3. Graag verwijs ik naar het artikel: Belastingaangifte: een tweede huis in het buitenland - Financial Focus

Verhuren van uw Franse huis

Een Société Civile lmmobilière (SCI) kan enkel ongemeubileerd vastgoed verhuren. Ingeval van gemeubileerde verhuur verliest de SCI haar fiscale transparantie en wordt zü belastingplichtig voor de Franse vennootschapsbelasting.

Een Société en Nom Collectif (SNC) kan wel een commerciële activiteit hebben, zoals het verhuren van gemeubileerd onroerend goed. De operationele kosten zijn bij een SNC hoger dan bij een SCI. De oprichting en het beheer van een SNC zijn tevens gebonden aan meer formaliteiten.

Wat kunt u doen

Bent u van plan een tweede huis in Frankrijk te kopen of verkopen? Dan is het verstandig om goed te kijken naar de fiscale gevolgen. Overleg met een Franse belastingadviseur en laat u goed informeren om verrassingen te voorkomen!

In deel 1 van dit artikel wordt nader ingegaan op de verschillende belastingen die van toepassing zijn bij het bezit van een tweede huis in Frankrijk.

Indien u besluit te emigreren naar Frankrijk om daar permanent te gaan wonen, dan helpen we u graag verder bij onze afdeling International

Private Banking: International Private Banking - ABN AMRO

Dit artikel is bedoeld ter algemene informatie en vormt geen persoonlijk financieel, juridisch of fiscaal advies.