Box 2: hoeveel belasting betaalt u in 2025 over dividend uit uw bv?

Wat is box 2?

Box 2 van de inkomstenbelasting is van toepassing als u een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap zoals een bv, meestal als u meer dan 5% van de aandelen bezit. Soms is het mogelijk belastingvrij geld uit uw bv te halen, maar in veel gevallen zult u over een uitkering belasting moeten betalen in box 2. Tot 2023 was het tarief in box 2 een vast percentage van 26,9%. In 2024 veranderde dit naar twee schijven: 24,5% voor inkomsten tot €67.000 en 33% daarboven.

In het Belastingplan 2025 is vastgesteld dat de schijfgrens en het toptarief aangepast wordt. De grens voor de eerste schijf wordt geïndexeerd naar €67.804 en het tarief voor de tweede schijf daalt van 33% naar 31%.

Deze tarieven zijn echter niet het hele verhaal. Om te bepalen welk bedrag u écht aan belasting kwijt bent over een dividenduitkering, zijn nog drie vragen van belang:

• Heeft u een fiscaal partner?
• Hebben u of uw fiscaal partner de AOW-leeftijd al bereikt?
• Wat is het verzamelinkomen van u en van uw partner?

De algemene heffingskorting en de box 2 belasting

Iedereen heeft recht op de algemene heffingskorting, een korting op de inkomstenbelasting. In 2025 is deze maximaal €3.068, of €1.536 voor mensen boven de AOW-leeftijd. Als u verder helemaal geen belastbaar inkomen heeft, dan kunt u vanwege de algemene heffingskorting het eerste deel van uw dividend onbelast ontvangen.

Sinds 2014 is de korting inkomensafhankelijk: hoe hoger het box 1 inkomen vanaf een bepaald niveau, hoe lager de algemene heffingskorting. Vanaf 2025 zal niet alleen het inkomen in box 1 meetellen voor de hoogte van de algemene heffingskorting, maar het verzamelinkomen. Dat is het inkomen in de boxen 1, 2 en 3. De korting wordt verminderd met 6,337% van uw verzamelinkomen boven €28.406. Voor mensen boven de AOW-leeftijd is dit percentage 3,17%. Bij een verzamelinkomen van € 76.818 is de algemene heffingskorting volledig afgebouwd..

Dit betekent dat als u een verzamelinkomen heeft tussen €28.406 en €76.818, een dividenduitkering uw heffingskorting verlaagt. Hierdoor is de belastingdruk op de dividenduitkering uiteindelijk hoger dan het nominale tarief van 24,5% of 31%.

De ouderenkorting en de box 2 belasting

Een andere heffingskorting die wordt afgebouwd met een percentage van het verzamelinkomen is de ouderenkorting. Deze korting krijgt u vanaf het jaar dat u de AOW-leeftijd bereikt. In 2025 is de korting €2.035. Deze wordt met 15% afgebouwd bij een verzamelinkomen tussen €45.308 en €58.875.

Als uw verzamelinkomen binnen dit bereik valt, kost een dividenduitkering u niet alleen het box 2-tarief én het afbouwpercentage van de algemene heffingskorting, maar ook 15% ouderenkorting. De belastingdruk loopt dan op tot 42,67% ( = 24,5% + 3,17% + 15%).

Fiscaal partnerschap en box 2

Fiscaal partners kunnen bepaalde inkomensbestanddelen onderling vrij toedelen. Dit geldt ook voor box 2. Hierdoor kunt u tweemaal profiteren van de eerste tariefschijf. Als u meer dan €67.804 aan dividend wilt uitkeren, dan kunt u het meerdere aan uw partner toerekenen. Zo kunt u tot € 135.608 tegen het lage tarief van 24,5% uitkeren.

Let wel: ook uw partner krijgt te maken met de afbouw van heffingskortingen. Of het voordelig is om in 2025 dividend aan uw partner toe te rekenen, hangt af van de leeftijd en inkomenssituatie van de partner. Het kan vanaf 2025 voordeliger zijn om het dividend niet te verdelen, maar juist bij één partner in de hoge schijf te laten vallen.

Tabellen marginale belastingdruk box 2

Voegen we de nominale box 2-tarieven samen met de afbouwpercentages van de heffingskortingen, dan komen we op onderstaande twee tabellen:

Voor mensen die in 2025 de AOW-leeftijd bereiken gelden overigens andere marginale tarieven, die afhankelijk zijn van de maand waarin ze jarig zijn. Voor hen geldt al wel de volledige afbouw van de ouderenkorting, maar de afbouw van de algemene heffingskorting is afhankelijk van de maand waarin zij de AOW-leeftijd bereiken.

Rekenvoorbeeld

Om te laten zien hoe dit in de praktijk kan uitpakken, nemen we de fictieve situatie van Meneer en Mevrouw. Meneer (65) is 100% eigenaar van een BV. Hij is in loondienst bij de BV en ontvangt een salaris van €60.000 per jaar. Mevrouw (68) is zijn fiscaal partner. Zij ontvangt een AOW-uitkering van €13.000 per jaar. Er is geen ander inkomen. Ze willen tegen een zo gunstig mogelijk tarief dividend uitkeren uit de bv.

Meneer heeft al een verzamelinkomen van €60.000. Dat betekent dat hij nog in het afbouwdomein van de algemene heffingskorting zit. Hij is jonger dan de AOW-leeftijd, dus voor hem geldt de linker tabel.

• Over de eerste €16.818 aan dividend zal zijn marginale belastingdruk daarom 30,837%
• Daarboven is de algemene heffingskorting volledig afgebouwd kan hij nog €50.986 uitkeren tegen 24,5%.
• Voor alles daarboven geldt de hoge tariefschijf: 31%

Een dividend kan ook worden toegerekend aan Mevrouw. Zij is ouder dan de AOW-leeftijd, dus voor haar geldt de rechtertabel en vanwege de AOW-uitkering heeft zij al een verzamelinkomen van €13.000.

• Over de eerste €15.406 aan dividend betaalt zij 24,5%.
• Over het stuk dividend tussen €15.406 en €32.308 krijgt zij te maken met afbouw van de algemene heffingskorting en betaalt zij een marginaal tarief van 27,67%.
• Tussen €32.308 en €45.875 aan dividend bouwt ook de ouderenkorting af en is de marginale belastingdruk 42,67%.
• Voor het dividend tussen €45.875 en €54.804 is de ouderenkorting afgebouwd en gaat de belastingdruk terug naar 27,67%
• Bij het dividend tussen 54.804 en €67.804 zijn alle kortingen afgebouwd en gaat zij terug naar het lage box 2-tarief van 24,5%.
• Bij alles boven de €67.804 betaalt zij vervolgens het hoge box 2-tarief: 31%.

Zoals uit het voorbeeld blijkt, vertellen de box 2 tarieven niet het hele verhaal. Als u of uw partner een verzamelinkomen heeft onder de € 76.818 geldt mogelijk een andere marginale belastingdruk dan het box 2-tarief. Slim toedelen kan fiscaal voordeel opleveren en het kan daarom ook de moeite zijn om goed uit te zoeken aan wie een dividenduitkering het best kan worden toegerekend.