Een tweede huis in Frankrijk (deel 2)

Vererving van uw Franse woning

Frankrijk heft ook erfbelasting als een persoon die geen inwoner van Frankrijk is een in Frankrijk gelegen woning nalaat. Schulden in verband met de Franse woning verlagen de heffingsgrondslag. Frankrijk kent een erfbelasting volgens een progressief tarief.

De langstlevende echtgenoot is volledig vrijgesteld van deze erfbelasting.

Voor kinderen geldt een vrijstelling van € 100.000 per kind en per ouder, voor al wat is verkregen bij overlijden en via schenking in de 15 jaar voorafgaand aan het overlijden. Afhankelijk van de waarde van hun erfdeel in de Franse woning kan het zijn dat de kinderen in Frankrijk erfbelasting moeten betalen.

Deels voorkoming van dubbele erfbelasting

Nederland heft erfbelasting over alles wat een inwoner van Nederland nalaat, inclusief vermogen in het buitenland. Zo kan dubbele heffing ontstaan. Nederland en Frankrijk hebben geen verdrag gesloten dat dubbele heffing van erfbelasting voorkomt.

Maar als u als inwoner van Nederland overlijdt, kunnen uw erfgenamen wel een beroep doen op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Uw erfgenamen mogen de erfbelasting die ze in Frankrijk betalen in principe aftrekken van de erfbelasting die ze in Nederland moeten betalen. Maar als de Nederlandse erfbelasting (bijvoorbeeld het 20% tarief voor kinderen) over de Franse woning lager is dan de Franse aanslag (bijvoorbeeld het 45% hoogste tarief), mogen de erfgenamen alleen het lagere bedrag (20% tarief) aftrekken. Een erfgenaam die vanwege een vrijstelling in Nederland geen erfbelasting hoeft te betalen, kan helemaal geen Franse erfbelasting verrekenen.

Let op bij ongehuwd samenwonende partners. Voor hen geldt in Frankrijk slechts een vrijstelling van nog geen € 1.600 en een vast tarief van maar liefst 60%. Dat kan al snel situaties opleveren waarbij de Franse erfbelasting niet of zeer beperkt kan worden verrekend. Dit terwijl samenwoners in Nederland voor de erfbelasting onder voorwaarden gelijk behandeld worden met echtgenoten en een hoge vrijstelling van € 804.698 (2025) hebben.

Frankrijk kan tevens erfbelasting heffen als u participaties in een SCI nalaat. Uw erfgenamen moeten erfbelasting betalen in Frankrijk over de waarde van de aandelen in de SCI. Ook wordt de meerwaarde ‘Taxe sur la plus-value’ belast als de SCI de Franse woning verkoopt of uzelf de participaties in de SCI verkoopt.

Gebruik van een SCI of SNC

Het is in Frankrijk niet ongebruikelijk om een vakantiewoning te kopen via een zogenaamde Société Civile Immobilière (SCI) of Société en Nom Collectif (SNC).

Een SCI/SNC (verder in dit artikel ‘SCI’) is een soort maatschap met een in aandelen verdeeld kapitaal. Er moeten minstens twee aandeelhouders zijn. Fiscaal is de SCI normaliter transparant en wordt niet de SCI als zodanig belast, maar wordt het vermogen van de SCI aan de participanten toegerekend.

Voordeel kan zijn dat relatief eenvoudig een deel van de waarde van het onderliggende onroerend goed kan worden overgedragen door een deel van de participaties over te dragen. Ouders kopen vaak op deze wijze samen met de kinderen een vakantiewoning. Ouders lenen of schenken de kinderen eventueel het aankoopbedrag voor hun deel. Wanneer een van de kinderen of een ouder zijn of haar aandeel in het vakantiehuis terug wil verkopen aan de overige participanten van de SCI, kan dat relatief eenvoudig. Op deze wijze wordt voorkomen dat de vakantiewoning in zijn geheel moet worden verkocht als slechts een of een deel van de eigenaren wil uitstappen.

Bij overdracht van aandelen in een SCI bedraagt het overdrachtsbelasting tarief 5% over de marktwaarde van de aandelen. Wanneer de SCI onroerend goed met geleend geld heeft gefinancierd drukt dat de waarde van de aandelen. Voor de overdrachtsbelasting verlaagt een schuld binnen de SCI de waarde waarover de belasting van 5% wordt berekend.

Specifiek voor inwoners van Nederland geldt dat Frankrijk volgens het met Nederland gesloten belastingverdrag geen vermogensbelasting (IFI) heft over participaties in een SCI. Ingeval u als inwoner van Nederland de vakantiewoning dus houdt via een zogenaamde SCI, heft Frankrijk op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk geen IFI. Dat is met name gunstig als de waarde van de vakantiewoning, minus eventuele financieringsschuld, meer dan € 1.300.000 bedraagt. Anders is sowieso geen Franse vermogensbelasting over de woning verschuldigd.

Box 3 en voorkoming van dubbele belasting

Voor de heffing van inkomstenbelasting in Nederland (box 3) zijn de gevolgen van het aanhouden van de Franse vakantiewoning in de SCI vergelijkbaar met het rechtstreeks privé aanhouden van de Franse vakantiewoning.

De box 3 belastingvrijstelling in Nederland wordt berekend volgens de methode van evenredige vrijstelling. Door een evenredigheidbreuk wordt de vermindering van de box 3 belasting berekend naar de verhouding waarin het buitenlandse inkomen in box 3 deel uitmaakt van het totale belastbare inkomen in box 3. Graag verwijs ik naar het artikel “Belastingaangifte: een tweede huis in het buitenland”.

Verhuren van uw Franse woning

Een Société Civile Immobilière  (SCI) kan enkel ongemeubileerd vastgoed verhuren. Ingeval van gemeubileerde verhuur verliest de SCI haar fiscale transparantie en wordt zij belastingplichtig voor de Franse vennootschapsbelasting.

Een Société en Nom Collectif (SNC) kan wel een commerciële activiteit hebben, zoals het verhuren van gemeubileerd onroerend goed. De operationele kosten zijn bij een SNC hoger dan bij een SCI. De oprichting en het beheer van een SNC zijn tevens gebonden aan meer formaliteiten.

Wat kunt u doen

Bent u van plan een tweede woning in Frankrijk te kopen of verkopen? Dan is het verstandig om goed te kijken naar de fiscale gevolgen. Overleg met een belastingadviseur en laat u goed informeren om verrassingen te voorkomen!

In deel 1 van dit artikel wordt nader ingegaan op de verschillende belastingen die van toepassing zijn bij het bezit van een tweede woning in Frankrijk.