Excessief lenen in 2025

De Wet excessief lenen

De Wet excessief lenen wil het lenen bij de eigen vennootschap ontmoedigen. Deze wet geldt voor elke aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (aandelenbezit van 5% of meer). De wet kan zorgen voor belasting over bepaalde schulden bij uw vennootschap. 

Nieuwe peildatum is 31 december 2024

Voor de belastingheffing over de schuld is 31 december de zogeheten peildatum. Het maximumbedrag was vorig jaar €  700.000 en is nu verlaagd naar €  500.000. Als de schuld op de peildatum meer bedraagt dan dit maximumbedrag dan wordt het meerdere belast in box 2. Bent u vorig jaar teruggegaan naar het toen geldende maximum? Dan is er nu mogelijk weer werk aan de winkel.  

Ook schulden van zogeheten verbonden personen worden meegeteld. Denk daarbij bijvoorbeeld aan uw kinderen. Als u samen te veel leent, betaalt u belasting over het “excessief deel’ van de schuld.  

 Hoofdlijnen Wet excessief lenen

• Heeft u op 31 december 2024 een schuld aan uw vennootschap die meer bedraagt dan €  500.000? Dan wordt het bedrag boven €  500.000 belast in box 2.  
• Het tarief in box 2 is 24,5 % over de eerste €  67.000 (voor fiscaal partners geldt dit tot € 134.000) aan inkomsten en 33 % over het meerdere. In de plannen voor Prinsjesdag wordt dit laatste tarief volgend jaar verlaagd naar 31 %.  
• Heeft u een fiscaal partner? Dan mag u samen eenmaal het bedrag van € 500.000 lenen.  
• Had u al een schuld die vorig jaar in box 2 was belast op grond van deze regeling? Dit deel wordt in 2024 niet opnieuw belast.  
• Lost u later een deel van de schuld af? Dat wordt gezien als negatief inkomen in box 2 en kan worden verrekend met positieve inkomsten in box 2. Dit voorkomt dubbele belasting. 
• Eigenwoningschulden van u en uw kinderen tellen onder voorwaarden niet mee voor het totaalbedrag van € 500.000.  
• Voor ‘nieuwe’ eigenwoningschulden na 31 december 2022 moet er een recht van hypotheek zijn gevestigd. Voor bestaande schulden op 31 december 2022 gold deze voorwaarde niet. 
• Er zijn nogal wat regels voor kinderen, familieleden, de verhouding tot box 3 en het verrekenen van vorderingen. Bekijk daarvoor ons meer uitgebreide artikel ‘Weet u wat de Wet excessief lenen voor u betekent’? 

Prinsjesdag nieuws

Er kan soms sprake zijn van dubbeltelingen bij excessief lenen. Dit was onvoorzien en onbedoeld.

Dubbeltellingen kunnen ontstaan in de situatie dat belastingplichtigen deelnemen in een samenwerkingsverband (denk bijvoorbeeld aan vof of een cv). Als dan één of meerdere participanten ook een aanmerkelijk belang hebben in bijvoorbeeld een bv die een lening heeft verstrekt aan dat samenwerkingsverband, kan het mis gaan. Met dit wetsvoorstel wordt deze dubbeltelling alsnog voorkomen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023. 

Tot slot wordt in de huidige regeling soms een schuld voor meer dan de nominale waarde toegerekend. Dat is ongewenst en wordt nu ook opgelost.   

Wat kan de bank voor u doen?

Is uw schuld hoger dan € 500.000? Overweeg dan om een deel af te lossen. U kunt ook uw lening mogelijk herfinancieren bij een bank. Zo voorkomt u belasting over de schuld. Neem tijdig contact op met uw adviseur om de mogelijkheden te bespreken. Onze adviseurs bekijken of u een financiering kunt krijgen en onder welke voorwaarden. Ze wijzen u ook op alternatieven die in uw belang zijn. 

Andere mogelijkheden

Wat is er nog meer mogelijk om te voorkomen dat de schuld belast wordt? 

• Keer dividend uit en betaal hiermee de schulden af aan uw vennootschap. Houd rekening met de inkomstenbelasting.  
• Verkoop privébezittingen zoals een beleggingsportefeuille aan uw vennootschap om schulden af te lossen.  
• Als u beleggingsvastgoed overdraagt aan de vennootschap dan heeft dat fiscale gevolgen, bijvoorbeeld voor de overdrachtsbelasting en/of btw. Het tarief van de overdrachtsbelasting is 10,4 %.  
• In het belastingplan wordt voor woningen die niet de eigen woning zijn een nieuw tarief geïntroduceerd van 8%.  
• Verkoop uw privébeleggingen aan derden en gebruik de opbrengst om uw schulden af te lossen aan de vennootschap. 

De laatste optie is de schuld laten staan en de inkomstenbelasting te betalen. Overleg altijd met uw fiscalist of accountant of de gekozen oplossing past bij uw situatie.