ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus

Hoera! De langstlevende is failliet

Bij de meeste langstlevendetestamenten wordt de langstlevende partner eigenaar van de nalatenschap van de eerst overleden partner. De kinderen krijgen hun erfdelen dan in de vorm van een vordering op de langstlevende, die ze pas kunnen opeisen na het overlijden van de langstlevende. Het eindresultaat is dat de langstlevende eigenaar is en schulden heeft aan de kinderen. Als op die schulden een rente wordt bijgeschreven, kan de situatie ontstaan dat de schulden het vermogen gaan overtreffen. Een financieel drama voor de langstlevende of juist een succesvolle planning?

De wettelijke verdeling van ons erfrecht

Het is in Nederland gangbaar dat het vermogen van een echtpaar na het overlijden van de eerste van hen aan de langstlevende ter beschikking blijft. De wettelijke verdeling van ons erfrecht is hier op gebaseerd. De langstlevende wordt dan eigenaar van de nalatenschap en de kinderen krijgen hun erfdelen in de vorm van een vordering op de langstlevende. De vordering kan in de regel aan een rente worden gekoppeld. Het gaat dan om een rente die niet echt hoeft te worden uitbetaald, maar wordt bijgeschreven. Dat kan gunstig uitpakken voor de erfbelasting. De rente zorgt als het ware voor een papieren vermogensoverheveling van de langstlevende naar de kinderen. De erfbelasting die in eerste instantie moet worden betaald is dan wel vaak wat hoger. De hoop is dat de langstlevende tijd van leven heeft, zodat er per saldo een besparing ontstaat. Maar garanties zijn er niet.

Echt failliet of ‘technisch failliet’

De maximaal toegestane rente is 6 procent samengesteld. Dat is rente op rente. Na 12 jaar leidt dit tot een verdubbeling en na 17 jaar tot een verdrievoudiging. Bij een lange overlevingsduur kan de situatie dan ook ontstaan dat de schuld de waarde van de bezittingen gaat overtreffen. Op zich heeft de langstlevende hier geen last van. Die is en blijft eigenaar van het vermogen. De langstlevende gaat dus niet echt failliet. En voor de erfbelasting is het bij het overlijden van de langstlevende gunstig: de kinderen krijgen het vermogen helemaal als ‘aflossing van schuld’ en ze hoeven daar geen erfbelasting over te betalen.

Maar let op: het is wel een echte schuld. Dat komt bijvoorbeeld naar voren als de langstlevende nog iets wil nalaten aan iemand anders dan de kinderen. Of ruzie krijgt met één van de kinderen en dat kind minder wil nalaten. Het is dus zeker niet zo dat een hoge rente op de vordering van de kinderen altijd de beste oplossing is.

Het erven van een schuld

De meeste mensen weten dat het oppassen is als je erft van iemand met schulden. Als je zuiver aanvaardt, moet je wellicht met je eigen vermogen bijspringen. Een langstlevendesituatie kan uitpakken als een wolf in schaapskleren. De overledene lijkt immers vermogend, maar uit de boekhouding blijken wellicht grote schulden. Niet elk kind realiseert zich dit en aanvaardt de nalatenschap zuiver. Dit is geen situatie waarin het kind later wordt beschermd. Het is geen ‘donderslag-bij-heldere-hemel-schuld’.

Theorie of praktijk?

Leidt dit wel eens tot brokken in de praktijk, hoor ik u vragen? Zeker. Ik noem twee situaties die onlangs in de rechtspraak naar voren zijn gekomen. Om de boodschap goed bij u binnen te laten dringen, heb ik de situaties wat gedramatiseerd.

Situatie 1: beneficiair aanvaarden maar niet de spelregels in acht nemen

Er is een gezin met twee kinderen. Vader komt op relatief jonge leeftijd te overlijden. Het vermogen blijft bij moeder en de dochters krijgen vorderingen op moeder. Deze vorderingen groeien door rente en worden groter dan het vermogen van moeder. Moeder krijgt ruzie met één van de kinderen en benoemt het andere kind tot enig erfgenaam. Dit kind is na het overlijden van moeder op haar hoede voor de grote schuld en aanvaardt de nalatenschap beneficiair. Zij is dan niet met haar eigen vermogen aansprakelijk voor de schuld. Zij heeft echter voor de beneficiaire aanvaarding een geldbedrag van de rekening van moeder naar haar eigen rekening overgeboekt. De onterfde zus ontdekt dit en stelt de nalatenschap hierdoor zuiver is aanvaard, ondanks de latere beneficiaire aanvaarding. De rechter is het daarmee eens. De uitkomst is dat het ‘goede kind’ per saldo minder krijgt dan het ‘slechte kind’!

Situatie 2: broers en zussen maken verschillende keuzes

Stel nu dat beide dochters gewoon erfgenamen zijn van moeder. Het contact tussen hen is echter niet goed en ze overleggen niet over de afwikkeling van de nalatenschap. Zo gebeurt het dat de ene zuster de nalatenschap zuiver aanvaardt en de ander beneficiair. U weet nu de uitkomst: de zuster die zuiver aanvaardt is met haar eigen vermogen aansprakelijk voor het tekort. Per saldo is er geen sprake van een gelijke verdeling, terwijl ze toch voor een gelijk deel erfgenamen waren. De rechter kan dit niet corrigeren.

De langstlevende is failliet. Hoera?

Een ‘failliete langstlevende’ kan voor de erfbelasting goed uitpakken. Maar een grote schuld kan de langstlevende in de weg zitten. En er kunnen ongelukken gebeuren bij de kinderen na het overlijden van de langstlevende. Opereer dus altijd voorzichtig met dit soort zaken.

Deel deze pagina

Artikel geschreven door:

Profiel foto van Anita Noort
Anita Noort Bewindvoering, executele

Studeerde notarieel recht aan de Rijksuniversiteit Utrecht en is hierna een aantal jaren werkzaam geweest als kandidaat-notaris. Daarna maakte zij de overstap naar private banking. Na enkele jaren als Estate Planner gewerkt te hebben, is zij 7 jaar geleden verantwoordelijk geworden voor de afdeling Bewindvoering & Executele bij ABN AMRO MeesPierson.

ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus
Logo of ABN AMRO MeesPierson | Financial Focus

Wellicht is dit ook interessant...