Emigreren met een BV: dit zijn de fiscale aandachtspunten Deel 2

Woonplaats bepaalt waar je belasting betaalt

Na emigratie bent u in de regel, vanuit Nederland bezien, buitenlands belastingplichtig. In uw nieuwe woonland bent u waarschijnlijk binnenlands belastingplichtig of wellicht grijpen zij voor de belasting ergens anders op aan. U betaalt in Nederland dan alleen nog belasting over Nederlandse bronnen, zoals een woning in Nederland of dividend uit een Nederlandse BV.

De woonplaatsbepaling is in Nederland primair een feiten- en omstandighedentoets (open norm). Is er twijfel over uw woonplaats, bijvoorbeeld omdat uw partner of gezin in Nederland blijft, en u in beide landen inwoner zou zijn (dual residence), dan biedt het belastingverdrag met uw nieuwe woonland uitkomst. Dat verdrag kijkt naar waar u duurzaam woont, waar uw gezin verblijft en waar uw economische en sociale belangen liggen. Verzamel daarom bewijsstukken zoals huurovereenkomsten, inschrijvingen en arbeidscontracten. Ze helpen als de belastingdienst vragen stelt over uw woonplaats.

Emigreren als DGA: conserverende aanslag en box 2

Bezit u een aanmerkelijk belang in de BV dan betaalt u over alle voordelen uit uw aandelen inkomstenbelasting in box 2. Dat is bijvoorbeeld het geval als de BV dividend aan u uitkeert, als u de BV liquideert (opheft) of als u aandelen verkoopt. Het komt erop neer dat de fiscus in box 2 uiteindelijk belasting heft over het verschil tussen de werkelijke waarde van de aandelen en de verkrijgingsprijs, het bedrag waarvoor u de aandelen ooit hebt verworven.

Nederland wil voorkomen dat men na emigratie de Nederlandse belastingheffing ontloopt door waardestijging in het buitenland te realiseren. Als u als houder van een aanmerkelijk belang uit Nederland emigreert, ziet de fiscus dat (fictief) als een vervreemding van de aandelen. U krijgt een belastingaanslag alsof u de aandelen van uw BV zou hebben verkocht maar u hoeft op dat moment nog niet te betalen. Het betreft een zogenaamde conserverende aanslag. U krijgt uitstel van betaling. U hoeft pas te betalen als er een belastbare gebeurtenis voordoet voorbeeld als u de aandelen van de BV verkoopt of als u dividend uit de BV ontvangt of een terugbetaling van gestort kapitaal ontvangt.

Heeft u dus een aanmerkelijk belang van 5% of meer en verhuist u naar het buitenland, dan legt Nederland een conserverende aanslag op over de waardestijging van uw aandelen tot het moment van vertrek: Conserverende aanslag bij emigratie | Belastingdienst.

Het uitstel van betaling is sinds 15 september 2015 in beginsel onbepaald en er is geen automatische kwijtscheldingstermijn meer. Als u verhuist naar een land buiten  de EU of EER, dan kan de Belastingdienst vragen om zekerheid. Het uitstel kan gedeeltelijk worden beëindigd bij een dividenduitkering, de verkoop van de aandelen, de liquidatie van de vennootschap of bij overlijden. Voor 2025 geldt in box 2 een tarief van 24,5% tot € 67.804 en 31% over het meerdere. Het is verstandig om vóór vertrek stil te staan bij dividendbeleid, waardering van uw aandelen en rekening-courantposities. Leg vast hoe u tot de waardes komt en beoordeel of een herstructurering past bij uw plannen.

Zo bereid je je vertrek goed voor

Begin met een woonplaatsdossier en leg de feiten vast: waar u woont, waar uw gezin verblijft, waar u werkt en hoe u bent verzekerd. Controleer het belastingverdrag met uw nieuwe woonland, zeker voor vastgoed, dividenden, aanmerkelijk belang, pensioen en lijfrente. Als DGA legt u waarderingen vast en bekijkt u of een dividenduitkering of herstructurering vooraf wenselijk is. In het migratiejaar doet u een M-aangifte; het jaar wordt gesplitst in een binnenlandse en een buitenlandse periode.

Emigreren met vermogen of een BV vraagt om een goede voorbereiding. Met de juiste stappen houdt u grip op je fiscale positie en blijft de verhuizing vooral een nieuw begin. Het is belangrijk op te merken dat de regels kunnen veranderen en dat de situatie per individueel geval kan verschillen. Overweegt u te emigreren? Overleg met een belastingadviseur en laat u goed informeren om verrassingen te voorkomen.

Indien u besluit te emigreren, dan helpen we u graag verder bij onze afdeling International Private Banking.