In twee artikelen gaan we in op de financiële, fiscale en juridische aspecten van een tweede huis in Italië. In dit tweede deel wordt nader ingegaan op de vererving van Italiaanse vakantiewoning. In het eerste deel zijn de belastingen besproken.
Let erop dat afwijkende regels gelden als u (permanent) in Italië woont.
Als een persoon die geen inwoner van Italië is een in Italië gelegen woning nalaat, kan Italië erfbelasting heffen. Schulden in verband met de Italiaanse woning verlagen de heffingsgrondslag. Italiaans onroerend goed waaraan een bijzondere culturele waarde wordt toegekend, wordt onder voorwaarden voor 50% vrijgesteld.
Italië kan erfbelasting heffen als u Italiaans onroerend goed nalaat. Bij huwelijk en bij geregistreerd partnerschap en bij bloedverwanten in de rechte linie, zoals (klein)kinderen en (groot)ouders, geldt in Italië een vrijstelling van € 1.000.000 per persoon. Als hun erfdeel hoger is dan de vrijstelling, betalen zij over het bedrag boven € 1.000.000 4% erfbelasting.
Broers en zussen betalen in Italië een vast tarief van 6% erfbelasting over hun erfdeel en hebben recht op een vrijstelling van € 100.000 per persoon. Neven en nichten betalen 6% en hebben geen vrijstelling. Andere verkrijgers betalen een vast tarief van 8% erfbelasting.
Nederland heft erfbelasting over al het vermogen dat u nalaat. Dus ook over uw tweede huis in Italië. Nederland en Italië hebben geen verdrag gesloten dat dubbele heffing van erfbelasting voorkomt. Maar als u als inwoner van Nederland overlijdt, kunnen uw erfgenamen wel een beroep doen op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001.
Als een erfgenaam al erfbelasting moet betalen in Italië, zal de Italiaanse aanslag erfbelasting vaak (veel) lager zijn dan de Nederlandse. Hierdoor mogen erfgenamen de Italiaanse erfbelasting meestal volledig aftrekken van de aanslag die Nederland oplegt.
Als een erfgenaam in Nederland niets hoeft te betalen, kan deze ook geen Italiaanse erfbelasting verrekenen. Bijvoorbeeld als uw ongehuwd samenwonende partner in Nederland door de relatief ruime vrijstelling en/of een testamentair beperkt erfdeel geen erfbelasting hoeft te betalen, terwijl Italië zonder vrijstellig 8% erfbelasting heft. Als u kinderen hebt, is het in dat geval voordeliger om het tweede huis in Italië dan aan hen na te laten en uw ongehuwd samenwonende partner ander vermogen toe te delen. Kinderen hebben in Italië immers recht op een vrijstelling van € 1.000.000 per persoon.
Een financieringsschuld op het tweede huis in Italië kan dit nadeel verminderen. Een financieringsschuld verlaagt namelijk de heffingsgrondslag in Italië. Het verlaagt het bedrag waarover de erfgenamen in Italië erfbelasting moeten betalen.
Bij verkrijging door schenking of vererving: 2% hypotheekbelasting en 1% kadasterbelasting.
Geen vermogenswinstbelasting is verschuldigd bij vererving of schenking. De verkrijger start met een nieuwe bezitstermijn en de aangepaste kadastrale waarde als nieuwe verkrijgingsprijs.
Het is belangrijk op te merken dat deze regels kunnen veranderen en dat de situatie per individueel geval kan verschillen. Bent u van plan een tweede woning in Italië te kopen of verkopen? Overleg met een belastingadviseur en laat u goed informeren om verrassingen te voorkomen.
Indien u besluit te emigreren naar Italië om daar permanent te gaan wonen, dan helpen we u graag verder bij onze afdeling International Private Banking.
