Gescheiden stellen met een koophuis maken volgens de Belastingdienst vaak fouten bij het invullen van hun aangifte. Wat zijn de fiscale regels als u beiden voor 50% eigenaar van de woning en hypotheek bent en een van de partners verlaat de woning? We beschrijven de belangrijkste aandachtspunten.
Aftrek hypotheekrente en tweejaarstermijn
De partner die in de woning blijft wonen, mag 50% van de totale hypotheekrente aftrekken. De woning blijft immers diens hoofdverblijf.
Voor de vertrokken partner geldt de zogenaamde scheidingsregeling. Die bepaalt dat de vertrokken partner maximaal 2 jaar (de tweejaarstermijn) toch 50% van de totale hypotheekrente mag aftrekken, ondanks dat de woning niet langer diens hoofdverblijf is. De tweejaarstermijn start vanaf het moment dat de vertrokken partner definitief de gezamenlijke woning heeft verlaten. De hypotheekrente moet daadwerkelijk zijn betaald om voor belastingaftrek in aanmerking te komen.
Heeft de vertrokken partner na deze periode nog niet diens eigendomsdeel van de gezamenlijke woning overgedragen? Dan moet de vertrokken partner dit eigendomsdeel en het aandeel in de hypotheek in box 3 aangeven.
Heeft de vertrokken partner diens eigendomsdeel van de gezamenlijke woning aan de blijvende partner verkocht? Dan heeft de blijvende partner voor deze aankoop vaak een hypotheek nodig. De rente van deze nieuwe hypotheek is aftrekbaar als de hypotheek een looptijd heeft van maximaal 30 jaar en wordt terugbetaald volgens een annuïtair of lineair aflossingsschema.
Eigenwoningforfait
Als u een eigen woning heeft, moet u in uw aangifte inkomstenbelasting het eigenwoningforfait opgeven. Dit is een percentage van de WOZ-waarde van uw huis. Voor uw aangifte inkomstenbelasting 2023 geldt de WOZ-waarde op de peildatum 1 januari 2023.
Ligt de WOZ-waarde van uw huis op 1 januari 2023 tussen € 75.000 en € 1.310.000? Dan moet u in uw aangifte 2024 voor uw eigendomsdeel over 0,35% van deze WOZ-waarde inkomstenbelasting betalen in box 1. Heeft de vertrokken partner definitief de gezamenlijke woning verlaten? Dan moet hij/zij nog maximaal 2 jaar over diens deel van het eigenwoningforfait inkomstenbelasting betalen.
Betaalt de blijvende partner huur?
Vanaf het moment dat de vertrokken partner de gezamenlijke woning heeft verlaten, verstrekt hij/zij voor diens eigendomsdeel woongenot aan de blijvende partner. Betaalt de blijvende partner hiervoor een reële huur aan de vertrokken partner? Dan is deze huur bij de blijvende partner niet aftrekbaar en bij de vertrokken partner niet belast. De hoogte van een reële huurvergoeding is afhankelijk van de feiten en omstandigheden van de gezamenlijke woning.
Betaalt de blijvende partner geen huur?
Betaalt de partner die in de woning blijft wonen geen huur? En is er sprake van een onderhoudsverplichting? Deze dient vastgelegd te zijn, bijvoorbeeld in een beschikking van de rechter of echtscheidingsconvenant. Dan kan het verstrekte woongenot door de vertrokken partner als partneralimentatie worden aangemerkt. De blijvende partner moet daarover in box 1 inkomstenbelasting betalen en mogelijk ook bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). De vertrokken partner kan het verstrekte woongenot als betaalde partneralimentatie aftrekken in box 1 van de inkomstenbelasting. De hoogte van deze alimentatie in natura is gelijk aan een evenredig deel van het eigenwoningforfait.
Betaalt een van de partners de volledige hypotheekrente?
Het komt vaak voor dat een van de partners de volledige hypotheekrente betaalt. In dat geval is maar 50% als hypotheekrente aftrekbaar bij de betalende partner omdat deze partner 50% eigenaar is van de woning. De andere 50% van de hypotheekrente is niet aftrekbaar voor de andere partner omdat hij/zij de rente niet heeft betaald. Alleen als er sprake is van een onderhoudsverplichting (zie voorwaarden hierboven) kan de betalende partner dit deel alsnog als partneralimentatie aftrekken.
Tot slot
BBij een echtscheiding zijn de fiscale regels rondom de eigen woning en de aftrek van hypotheekrente complex. Een vergissing is snel gemaakt en dat kan tot onbedoelde uitkomsten leiden. U kunt veel gedoe voorkomen door u vooraf goed te (laten) informeren over de fiscale regels bij echtscheiding. Daarom is het raadzaam om eerst uw eigen situatie met een adviseur te bespreken. Als u gescheiden bent in 2024, is wellicht samen aangifte doen nog een financieel gunstige optie? U kunt veel informatie vinden op de website van de Belastingdienst 'U gaat uit elkaar en hebt een eigen woning'.
Voorkom de 8 veelgemaakte fouten tijdens de belastingaangifte
Vindt u het lastig of ingewikkeld om aangifte te doen? Onze belastingexperts hebben de 8 veelgemaakte fouten voor u op een rij gezet. Bekijk ook ons handige stappenplan. U zult zien dat het best meevalt.
Ook interessant
Heeft u een vraag over dit artikel?
De specialisten van ABN AMRO MeesPierson komen graag met u in contact.