Het kabinet stelt voor de fiscale voordelen van schenkingen aan goede doelen vanuit een besloten vennootschap (bv) af te schaffen. Het fiscale voordeel van schenkingen vanuit privé blijft bestaan. De voorstellen zijn minder ingrijpend dan eerder aangekondigd. Een relatief kleine groep wordt geraakt. Wat verandert er precies?
Van de voorgenomen beperkingen is weinig meer over
In het hoofdlijnenakkoord werd deze zomer gesproken over bezuinigingen op de giftenaftrek tot € 250 miljoen per jaar. Op een totaalbudget van ongeveer € 450 miljoen is dat een forse ingreep. De vraag was of hiervoor wel een meerderheid zou bestaan in de Eerste Kamer. In het Belastingplan 2025 deed het kabinet al water bij de wijn. Alleen de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting en de regeling voor geven vanuit de vennootschap zou stoppen. Het voordeel van schenken vanuit privé zou blijven bestaan.
Inmiddels is het Belastingplan 2025 door de Tweede Kamer aangenomen. Daarbij is ook een amendement aangenomen. De giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting blijft toch bestaan. De aftrek bij een periodieke schenking wordt zelfs verruimd van € 250.000 per jaar naar € 1,5 miljoen per jaar. Dat is een uitkomst die deze zomer niet mogelijk leek. Ook omdat dat de regelingen niet goed uit een evaluatie kwamen en ingewikkeld zijn.
Samenvattend:
- Het kabinet handhaaft de giftenregeling voor ondernemingen
- Het fiscale voordeel van schenken vanuit een bv verdwijnt wel
- Het voordeel van schenken vanuit privé wordt verruimd
De giftenregeling voor ondernemingen
Vennootschappen zoals besloten vennootschappen (bv’s) of naamloze vennootschappen (nv’s) betalen vennootschapsbelasting over hun winst. Tot op zekere hoogte is een schenking aan een goed doel fiscaal aftrekbaar. Dit geldt voor giften tot 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Het leek erop dat deze giftenaftrek zou sneuvelen, vanuit het idee dat de aandeelhouder de gift maar vanuit privé moet schenken. Het schrappen van de regeling zou de wet ook wat makkelijker maken. Maar de Tweede Kamer wil geefgedrag van ondernemers niet beperken en houdt de regeling in stand.
Noot: met goede doelen bedoel ik instellingen die beschikken over de status van algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s).
Schenken vanuit de vennootschap
In 2024 wordt een schenking vanuit een vennootschap, die geen aftrekbare gift is, niet gezien als een dividenduitkering. Deze regeling komt per 1 januari 2025 wel te vervallen. Dit raakt een beperkte groep zeer grote gevers. Bijvoorbeeld een ondernemer die (een deel van) een bedrijf in een bv, wil schenken aan een goed doel. Of een ondernemer die na verkoop van een bedrijf in een bv (een deel van) de opbrengst wil schenken. Het gaat soms om giften van wel enkele tot tientallen miljoenen.
De kwestie is dat de ondernemer over de gift ook box 2-belasting moet betalen. Deze belasting bedraagt in 2024 maximaal 33%. Met een periodieke schenking kon de pijn worden verzacht, maar dat werd lastiger nadat de periodieke schenking in 2023 werd beperkt tot € 250.000 per jaar. Goede doelen zagen dat zeer grote giften minder werden gedaan. In reactie daarop geldt in 2024 de regel dat giften vanuit een bv niet als winstuitdeling worden gezien. Daardoor blijft de box 2-belasting achterwege. We zien nu dat deze regeling maar één jaar zal bestaan. De regeling vervalt namelijk per 1 januari 2025. Tot dat moment kan een grote schenking uit een vennootschap dus nog fiscaal voordelig zijn.
In 2025 is de box 2-belasting bij zeer grote giften vanuit de bv weer een kwestie. Maar het helpt wel dat de aftrek van de periodieke schenking naar € 1,5 miljoen is verruimd.
Voor meer achtergronden verwijs ik u naar mijn artikel “Uw bv als gulle gever”.
Het fiscale voordeel van schenken vanuit privé wordt verruimd
De wijziging is al genoemd: per 1 januari 2025 is de periodieke schenking aftrekbaar voor maximaal € 1,5 miljoen per jaar. Dat is een forse verruiming ten opzichte van de huidige € 250.000 per jaar. De Tweede Kamer geeft hiermee aan het stimuleren van geefgedrag erg belangrijk te vinden. Dat er een maatregel in werking treedt die met name ten goede komt aan mensen met hogere inkomens en vermogens, is een breuk met het verleden.
Voor schenkers aan goede doelen is dit goed nieuws. De periodieke schenking biedt uitzicht op het hoogste fiscale voordeel. In mijn artikel “Schenken aan goede doelen in 2024” leest u hoe periodiek schenken in zijn werk gaat.
Wat doet de Eerste Kamer?
De volgende stap in het politieke proces is dat het Belastingplan 2025 behandeld gaat worden in de Eerste Kamer. Zij kunnen een wet alleen aannemen of afwijzen. Het lijkt erop dat een meerderheid in de Eerste Kamer is verzekerd, maar een onverwachte wending blijft mogelijk.
Ook interessant
Heeft u een vraag over dit artikel?
De specialisten van ABN AMRO MeesPierson komen graag met u in contact.