Het nieuwe kabinet Schoof heeft op Prinsjesdag de plannen voor 2025 bekend gemaakt. Deze plannen bevatten belangrijke fiscale wijzigingen voor de directeur grootaandeelhouder (dga). Hier zijn de belangrijkste punten voor uw financiële planning in 2025. De diverse fiscale wijzigingen moeten nog wel door de Eerste en Tweede Kamer worden goedgekeurd. Tot die tijd blijft het dus spannend hoe de fiscale regelgeving er in 2025 precies uit gaat zien.
1.Toptarief in box 2-tarief wordt verlaagd
Het toptarief in box 2 van de inkomstenbelasting wordt verlaagd. Per 1 januari 2025 daalt het toptarief van 33% naar 31%. Het lage tarief van 24,5% blijft hetzelfde. Dit betekent dat het box 2-inkomen als volgt wordt belast.
| Box 2-inkomen in 2024 | Box 2-inkomen in 2025 | ||
| Tot € 67.000 | 24,5% | Tot € 67.000 | 24,5% |
| Vanaf € 67.000 | 33% | Vanaf € 67.000 | 31% |
Bij fiscaal partnerschap wordt de eerste schijf verdubbeld tot een bedrag van € 134.000. Dit levert een belastingvoordeel op van maximaal € 4.355.
Tip: Wordt uw box 2-inkomen nu tegen 33% inkomstenbelasting belast? Stel de dividenduitkering uit tot volgend jaar.
2.Tarieven voor de bv blijven hetzelfde
In 2025 blijven de tarieven en schijven voor de vennootschapsbelasting hetzelfde. Dit betekent dat de winst in de bv tot en met € 200.000 belast wordt tegen 19% en het meerdere tegen 25,8%.
Tip: Wordt uw winst in de bv nu tegen 25,8% vennootschapsbelasting belast? Stel de winst zoveel mogelijk uit tot volgend jaar als de winstverwachting in 2025 minder dan € 200.000 bedraagt of haal de kosten naar voren.
3. Afschaffing fiscale giftenaftrek in de bv
De bv krijgt in 2025 geen fiscale ruimte meer om giften van de winst af te trekken. In 2024 mag de bv 50% van de belaste winst, met een maximum van € 100.000, als gift aftrekken. Voor giften aan culturele instellingen mag de gift met 50% verhoogd worden tot maximaal € 2.500.
Wat als u toch een gift vanuit de bv doet in 2025? Dan is deze niet aftrekbaar van de winst in de bv en wordt dit gezien als een dividenduitkering aan de dga. Dit wordt dan belast in box 2 met inkomstenbelasting en dividendbelasting.
Tip: Gebruik dit kalenderjaar nog voor uw giften de fiscale ruimte in de bv, zodat deze aftrekbaar zijn van de winst in de bv.
4. Schenk- en erfbelasting bedrijven gaat omlaag én omhoog
De vrijstelling voor de schenk- en erfbelasting gaat omhoog. In 2024 is de vrijstelling € 1.325.253, in 2025 wordt dit € 1,5 miljoen. Boven dit bedrag bedraagt de vrijstelling in 2024, 83%. Dit wordt in 2025 verlaagd naar 75%. Deze regels gelden bij een schenking van het bedrijf of bij overlijden van de dga met een bedrijf. Er moet dan wel sprake zijn van een actieve onderneming en worden voldaan aan alle voorwaarden de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Ook de voorwaarden zijn nog wat gewijzigd voor 2025.
Tip: Stel de schenking via de BOR uit tot 2025, als uw bedrijf tussen de € 1.325.253 en € 1,5 miljoen waard is. Dan is hierover geen schenkbelasting verschuldigd is, mits aan alle voorwaarden van de BOR wordt voldaan. Boven het bedrag van € 1,5 miljoen is het de vraag of een schenking via de BOR in 2024 of 2025 gunstiger is. Hoe meer uw bedrijf waard is, hoe gunstiger het is om dit jaar nog de BOR in te zetten. Laat u zich goed informeren door uw financieel adviseur want ook de voorwaarden van de BOR wijzigen in 2025.
Meer hierover weten? Lees het artikel Bedrijfsopvolging in 2025
5. Overdrachtsbelasting op woningen wordt verlaagd
De overdrachtsbelasting voor woningen, behalve de eigen woning, wordt verlaagd. In 2024 is deze 10,4%, in 2026 daalt dit naar 8%. Deze verlaging geldt niet voor bedrijfspanden.
Tip: Wilt u beleggen in woningen? Stel zo mogelijk de koop uit tot 1 januari 2026. Dat levert mogelijk een belastingbesparing op van 2,4%.
Meer hierover weten? Lees het artikel ‘Prinsjesdag: gevolgen voor de belegger in vastgoed’
6. Excessief lenen: 5 ton blijft en reparatie dubbeltelling
De dga mag in 2024 niet meer dan € 500.000 van de eigen bv lenen. Deze maatregel blijft ook in 2025 ongewijzigd. De peildatum is op 31 december 2024.
Ingeval de bv een lening heeft verstrekt aan een samenwerkingsverband, kan er sprake zijn van dubbeltelling van de schuld. Dit wordt nu opgelost door deze lening uit te sluiten van het schuldenbegrip bij excessief lenen.
Tip: Check of er meer dan € 500.000 is geleend van de eigen bv in 2024. Ga in gesprek met uw financieel adviseur om te bekijken wat voor u fiscaal de beste oplossing is.
Meer hierover weten? Lees het artikel 'Excessief Lenen’
7. Wijziging belastingplicht voor open cv, open fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling
Op 1 januari 2025 zal de open commanditaire vennootschap en de open fonds voor gemene rekening niet meer zelfstandig belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting. De Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen biedt faciliteiten, zodat mogelijk geen belastingheffing plaatsvindt in het nieuwe jaar. Slechts een paar technische gebreken wil het kabinet nog oplossen.
Daarnaast vervalt de vbi-status voor niet-beoogde gebruikers. Dit zijn vaak vermogende families. Vbi staat voor vrijgestelde beleggingsinstelling. Het vervallen van de vbi-status heeft tot gevolg dat deze entiteit belastingplichtig wordt voor de vennootschapsbelasting.
Tip: Heeft u een open fonds voor gemene rekening, open commanditaire vennootschap of een entiteit met een vbi-status? Neem nog snel contact op met uw financieel adviseur, om te kijken of u nog in actie moet komen dit kalenderjaar.
Meer hierover weten? Lees de artikelen Commanditaire vennootschap: voorkom afrekening belastingclaim in 2024, Fonds voor gemene rekening: voorkom afrekening belastingclaim 2024 en Het einde van de familie-vbi.
8. Wijziging renteaftrekbeperking
De rente is slechts aftrekbaar tot € 1 miljoen (drempel) of 20% van de zogeheten gecorrigeerde winst. In 2025 wordt deze 20% verruimd naar 25%. Verder wordt specifiek voor vastgoedlichamen de drempel van € 1 miljoen geschrapt. Deze maatregel is genomen omdat vastgoedlichamen vaak investeringen met daarbij behorende financieringen verdelen over meerdere bv's om zo optimaal gebruik te kunnen maken van de renteaftrek van € 1 miljoen per bv.
Tip: Wilt u een financiering aantrekken? Of heeft u een financiering? Bekijk samen met uw financieel adviseur wat de fiscale gevolgen zijn van de wijzigingen van de renteaftrekbeperking in 2025. Zeker voor vastgoedlichamen kan dit nadelig uitpakken.
Meer hierover weten? Lees het artikel ‘Prinsjesdag: gevolgen voor de belegger in vastgoed’
9. Verduurzamingsmaatregelen
Voor belasting op aardgas voor de kleine gebruiker wordt verlaagd. Dit zorgt voor een lagere energierekening. Verder worden er diverse stimulerende maatregelen voor verduurzaming teruggedraaid.
Tip: Wilt u toch minder afhankelijk worden van het gas? Informeer naar alternatieve energiebronnen en energiebesparende maatregelen.
Meer hierover weten? Lees het artikel 'Verduurzaming in 2025'
Conclusie
Wederom vele fiscale wijzigingen voor de dga die impact kunnen hebben op uw financiële situatie in 2025. Wellicht een goed idee om dit jaar nog een afspraak met uw financieel adviseur te maken voor uw financiële planning voor 2025?
Ook interessant
Heeft u een vraag over dit artikel?
De specialisten van ABN AMRO MeesPierson komen graag met u in contact.