1. Doorschuiven van de inkomstenbelastingclaim
Bij het overdragen van een onderneming in de bv moet de overdrager in principe box 2- heffing in inkomstenbelasting betalen over de waarde die in de loop der jaren is opgebouwd. Deze belasting kan bij familieoverdracht worden doorgeschoven naar de bedrijfsopvolger. Hieraan zijn wel voorwaarden aan verbonden en er dient tijdig een verzoek wordt ingediend bij de Belastingdienst. Hierdoor hoeft de belasting niet direct te worden betaald en blijft het vermogen zoveel mogelijk in de onderneming. Dat draagt bij aan de continuïteit van het familiebedrijf.
2. Schenk- en erfbelasting bij overdracht aan familie
Bij schenking of vererving van een onderneming kan de bedrijfsopvolger een beroep doen op de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor de schenk- en erfbelasting.
Vrijstelling BOR
De BOR kan de belastingdruk aanzienlijk verlagen. Zonder toepassing van de BOR betaalt een kind of privépartner die de onderneming voortzet schenk- of erfbelasting. Over de belaste verkrijging tot € 154.197 (2026) geldt een tarief van 10%. Over het bedrag boven € 154.197 geldt een tarief van 20%.
Mét de BOR, kan de belastingheffing aanzienlijk worden verlaagd!
- De eerste € 1.543.500 (2026) van het ondernemingsvermogen is voor 100% vrijgesteld.
- Over het meerdere geldt een vrijstelling van 75%.
Deze fiscale faciliteiten gelden alleen voor ondernemingsvermogen. Dus niet voor beleggingsvermogen, denk aan geld, effecten en vastgoed dat niet voor de onderneming wordt gebruikt.
Dit betekent dat uiteindelijk minder dan 25% van het ondernemingsvermogen belast is tegen het normale tarief. Bij kinderen en de privépartner is dat maximaal 20% schenk-of erfbelasting. Dit komt uiteindelijk neer op een belastingdruk van maximaal 5% (in 2026).
Voorwaarden BOR
Voor de BOR gelden wel specifieke voorwaarden, waaronder:
- Minimumleeftijd bedrijfsopvolger
Bij schenking moet de bedrijfsopvolger minimaal 21 jaar zijn.
- Bezitseis
De ondernemer moet de onderneming: minimaal 5 jaar hebben gedreven voorafgaand aan een schenking of minimaal 1 jaar bij vererving.
- Voortzettingseis
De bedrijfsopvolger moet de onderneming na overdracht minimaal 3 jaar voortzetten.
3. Overdrachtsbelasting bij vastgoed in de onderneming
Bij overdracht van vastgoed is meestal 10,4% (2026) overdrachtsbelasting verschuldigd. Bij bedrijfsoverdracht binnen de familie kan voor het bedrijfsvastgoed onder strikte voorwaarden een beroep worden gedaan op een vrijstelling voor de overdrachtsbelasting.
Wees er ook van bewust dat als vlak vóór de bedrijfsoverdracht nog vastgoed in de organisatiestructuur verplaatst moet worden, vaak overdrachtsbelasting verschuldigd is. Dit kan mogelijk voorkomen worden door het vastgoed op tijd op de juiste plek in de structuur te zetten. Laat u hierover vooraf goed informeren.
Tot slot: uw privésituatie
De fiscale regelingen kunnen de belastingdruk bij bedrijfsoverdracht flink verlagen. Maar minstens zo belangrijk is wat de overdracht betekent voor uw persoonlijke financiële situatie.
De overdracht van uw onderneming heeft namelijk grote impact op uw financiële toekomst want uw onderneming als bron van inkomen en vermogen valt (deels) weg. Het is daarom belangrijk om stil te staan bij:
- uw toekomstige inkomen en vermogenspositie;
- de verdeling van vermogen binnen de familie;
- de financiële positie van de niet-opvolgende kinderen.
Een persoonlijk vermogensplan brengt inzicht in de financiële ruimte na overdracht, inclusief scenario's rondom inkomen, vermogen en mogelijke ondersteuning aan kinderen. Dit geeft financiële rust. Als klant van ABN AMRO MeesPierson kunt u kosteloos een Vermogensplan aanvragen via onze website of via uw private banker.
