Stelt u zich eens voor; u heeft jarenlang in Nederland pensioen opgebouwd via lijfrente, waarbij u de premies heeft afgetrokken en zo heeft geprofiteerd van fiscale voordelen. U besluit te emigreren en wil deze lijfrente als aanvullend inkomen laten uitkeren na uw emigratie. Dan krijgt u waarschijnlijk op dat moment een onverwachte verrassing omdat u bij emigratie een zogenaamde conserverende aanslag krijgt opgelegd. Deze aanslag is gelijk aan het bedrag van het eerder genoten fiscale voordeel. In deze blog duiken wij dieper in op het voorkomen van ongewenste fiscale gevolgen van emigreren met een opgebouwde lijfrente.
U hoeft uw conserverende aanslag niet te betalen als u zich 10 jaar aan de Nederlandse belastingregels houdt. Daarna kunt u om kwijtschelding van de aanslag vragen. Houdt u zich in die 10 jaar niet aan de regels, dan moet u de conserverende aanslag alsnog betalen. De afkoop van uw lijfrente is hier een voorbeeld van. Hierna staan wij stil bij de oorzaak, gevolgen van en oplossingen voor afkoop door uw verzekeraar.
Woonachtig in het buitenland
Als u in het buitenland woont en met het in Nederland opgebouwde lijfrentekapitaal een lijfrente-uitkering wilt aankopen in het buitenland, dan is sprake van een zogeheten ‘grensoverschrijdende dienstverlening’. U kunt dan alleen een lijfrente-uitkering aankopen bij een Nederlandse verzekeraar met een vergunning in uw nieuwe woonland. Maar dat is vaak niet het geval. Een alternatief zou zijn om de lijfrente-uitkering aan te kopen bij een buitenlandse verzekeraar. Maar dat is fiscaal alleen toegestaan als de buitenlandse verzekeraar door Nederland is aangemerkt als ‘aangewezen buitenlandse verzekeraar’. Dat is vaak ook niet het geval.
Afkoop als gevolg van emigratie
Als de verzekeraar geen vergunning heeft voor grensoverschrijdende dienstverlening, kan deze zelfstandig tot afkoop overgaan. Het gevolg is dat de conserverende aanslag verhoogd met 20% boete (zogenaamde revisierente) wordt geïnd. Dat betekent dat u bij emigratie in één keer met de fiscus en waarschijnlijk tegen een hoger tarief moet afrekenen in plaats van over een reeks van jaren zoals dat normaal gesproken het geval is.
Eén verzekeraar en één contract
Gelukkig is er in 2018 er een versoepeling gekomen. Als de opbouw- en de uitkeringsfase bij één verzekeraar wordt ondergebracht dan is onder bepaalde voorwaarden sprake van één contract. Dat betekent dat u in de meeste gevallen niet in een keer met de fiscus hoeft af te rekenen en periodiek een lijfrente-uitkering kunt ontvangen. U bent echter nog steeds afhankelijk van de medewerking van de betreffende verzekeraar. Het overstappen naar een andere verzekeraar is sinds 2022 ook mogelijk.
Verruiming in 2022: regel het vóór de expiratiedatum!
Op 12 januari 2022 is er een aanvulling op de regeling uit 2018 gepresenteerd. Hierin is het overnemen van een lijfrente contract door een andere verzekeraar verder uitgewerkt. De uitkeringsfase kan nu bij een andere verzekeraar dan waar de lijfrente is opgebouwd. De overdracht van het kapitaal moet dan wel zijn uitgevoerd, ook al woont u al in het buitenland, vóórdat de lijfrente-expiratiedatum is bereikt. Als voorwaarde geldt wel dat de verzekeringnemer, de overdragende verzekeraar en de overnemende verzekeraar een drie-partijenovereenkomst sluiten. Door deze regel kunt u bij een andere verzekeraar de lijfrente-uitkering aankopen dan waar het kapitaal is opgebouwd. Dit kan handig zijn als een andere verzekeraar betere voorwaarden biedt dan de huidige verzekeraar.
De overdragende verzekeraar draagt in deze situatie alle rechten en verplichtingen, behorende bij de destijds gesloten lijfrenteverzekering, over aan de ontvangende verzekeraar. Hierdoor blijven de oorspronkelijke uitgangspunten van de verzekering in stand en is er geen sprake van grensoverschrijdende dienstverlening. De overnemende verzekeraar moet het lijfrentekapitaal wel om zetten in een direct ingaande periodieke lijfrente-uitkering.
Aankoop lijfrente bij een bancaire instelling
Banken en beleggingsinstellingen bieden ook lijfrenteproducten aan, maar zijn niet meegenomen in de eerdergenoemde verruiming. Echter, in de praktijk passen zij de geboden versoepelingen mutatis mutandis op dezelfde manier toe en zijn onder voorwaarden bereid om lijfrente-uitkeringen over te maken naar een niet Nederlands ingezetene. Een Nederlands IBAN rekeningnummer is in ieder geval vereist. Ook zullen aanbieders kritisch kijken in welk land de ontvanger woont. In de meeste landen in de EU zal het geen probleem zijn. In ‘exotische’ landen buiten Europa kan dat lastiger zijn. Uitgangspunt voor belastingheffing is dat de betreffende instelling in Nederland belasting zal inhouden. Is belastingbetaling in een ander land gewenst? Lees de toelichting hieronder.
Waar betaalt u belasting?
Ben u buiten Nederland woonachtig en ontvangt u een uitkering vanuit lijfrente (of pensioen)? Nederland heeft met veel landen een belastingverdrag afgesloten. In het verdrag is bepaald welk land heffingsbevoegd is. Verdragen regelen welk land belasting mag inhouden op inkomsten, zoals lijfrente-uitkeringen. Ze helpen dubbele belastingheffing te voorkomen.
Nederlandse verzekeraars en banken zijn verplicht om belasting in te houden op de uitkeringen. Als u de lijfrente-uitkering wilt laten belasten in het land waar u woont, kunt u een verzoek indienen bij de Belastingdienst Buitenland in Heerlen om een verklaring dat inhouding van Nederlandse belasting achterwege kan blijven. Na ontvangst van de verklaring door de verzekeraar of bank zullen zij geen belasting meer inhouden. U betaalt dan belasting in uw woonland.
Conclusie
Door verruiming in 2018 en 2022 kan het opleggen van een aanslag inkomstenbelasting bij emigratie over het bedrag van uw opgebouwde lijfrentekapitaal, worden voorkomen. U dient daarvoor wel tijdig actie te ondernemen. Het betreft complexe materie. Laat u zich daarom hierover vooraf goed informeren!
Ook interessant
Heeft u een vraag over dit artikel?
De specialisten van ABN AMRO MeesPierson komen graag met u in contact.