Belastingaangifte: een tweede huis in het buitenland

Vakantiehuis in Nederland

Gaat het om een vakantiehuis in Nederland? Dan is de WOZ-waarde daarvoor van belang. Had u deze woning op 1 januari 2024 in bezit? Dan neemt u de WOZ-waarde met als peildatum 1 januari 2023 op in uw aangifte inkomstenbelasting over het belastingjaar 2024. Deze waarde staat vermeld in de beschikking van de gemeente die u vorig jaar (2024) ontving. U leest er meer over op de pagina '2e woning' van de Belastingdienst.

Vakantiehuis in het buitenland

Hoeveel box 3-belasting u uiteindelijk betaalt in 2024 hangt af van de omvang en samenstelling van uw vermogen. Vanaf 2023 is de Overbruggingswet box 3 van kracht. De samenstelling van het vermogen – onder te verdelen in de categorieën ‘banktegoeden’, ‘overige bezittingen’ en ‘schulden’ – bepaalt de hoogte van het forfaitaire rendement in box 3. De waarde van een tweede huis behoort tot de categorie ‘overige bezittingen’, ongeacht of het een huis in Nederland of in het buitenland betreft. In feite dient u de waarde van de woning in het buitenland in box 3 op te nemen tegen de waarde in het economische verkeer.

Daarnaast heeft u ook de mogelijkheid om ervoor te kiezen box 3 belasting op basis van het werkelijke rendement te betalen. In de blog: ‘Stappenplan box 3 compensatie’ kunt daar meer over lezen.

Het land waar uw vakantiewoning zich bevindt zal waarschijnlijk ook belasting heffen.

Door deze samenloop van verschillende regelingen kan dat tot dubbele belastingheffing leiden. Op grond van internationaal belastingrecht heeft het land waar uw tweede woning ligt vrijwel altijd het heffingsrecht over deze woning. Nederland verleent daarom een vrijstelling.

Voorkoming van dubbele belasting

De box 3 belastingvrijstelling in Nederland wordt berekend volgens de methode van evenredige vrijstelling. Door een evenredigheidbreuk wordt de vermindering van de box 3 belasting berekend naar de verhouding waarin het buitenlandse inkomen in box 3 deel uitmaakt van het totale belastbare inkomen in box 3.

De vermindering staat los van de werkelijke inkomstenbelasting die u in het buitenland heeft betaald en is gelijk aan het gedeelte van de box 3-heffing dat is toe te rekenen aan uw ‘buitenlandse vermogen’. Daarbij is zowel de waarde van het bezit als de eventuele financieringsschuld in verband met de tweede woning in het buitenland van belang. De vermindering is nooit meer dan de belasting die verschuldigd zou zijn zonder toepassing van de regeling ter voorkoming van dubbele heffing.

Voor het bepalen van de belastingvermindering wordt een ‘evenredigheidsbreuk’ berekend. Daarbij staat boven de streep: 6,04% x waarde buitenlandse woning minus 2,47% x schulden in verband met de buitenlandse woning. En onder de streep staat het totale (forfaitaire) rendement in box 3. De vermindering is dan gelijk aan de uitkomst van de evenredigheidsbreuk vermenigvuldigd met de box 3-heffing zonder toepassing van de regeling ter voorkoming van dubbele belasting. Overigens zijn sommige (forfaitaire) tarieven inschattingen en zullen nog worden bepaald. Hieronder illustreren we dit aan de hand van een voorbeeld.

Tot slot

Een vakantiehuis in Nederland wordt op basis van de WOZ-waarde op 1 januari 2023 in de belastingaangifte inkomstenbelasting in 2024 betrokken.

Voor u vormt de tweede woning in het buitenland onderdeel van het wereldinkomen en is grondslag voor heffing van Nederlandse belasting. Het land waar de woning ligt heft vaak ook belasting. Nederland verleent vrijwel altijd belastingvermindering om heffing van dubbele belasting te voorkomen. Ook als het land waar uw vakantiewoning ligt geen belasting heft, zal Nederland vaak belastingvermindering geven.