Belastingaangifte: inkomstenbelasting 2022

Wandelen door de belastingaangifte en stilstaan bij verdieping

In dit blog lopen we samen met u in grote stappen door deze belastingaangifte heen. En we staan regelmatig stil voor verdieping op enkele onderwerpen in onze verdiepingsblogs. U vindt ze hieronder in deze blog door op de linkjes te klikken.

We zorgen daarmee hopelijk voor een stukje gemak. En u voorkomt daardoor mogelijk dat u bepaalde zaken over het hoofd ziet. Vaak zorgen met name veranderingen in de persoonlijke en/of zakelijke situatie ervoor dat belastingbetalers de belastingaangifte als lastig ervaren. Denk bijvoorbeeld aan een wijziging van de hypotheek, al dan niet vanwege verhuizing, maar ook aan bijvoorbeeld echtscheiding, ziekte of overlijden. Die gebeurtenissen hebben vaak ook gevolgen voor de belastingaangifte.

Vanzelfsprekend kunnen wij niet alles behandelen, het blijft een eerste hulp bij de belastingaangifte. En het doen van belastingaangifte blijft maatwerk. Op de pagina ‘Belastingaangifte’ van de Belastingdienst leest u ook meer informatie.

Wie moet belastingaangifte doen?

Heeft u een uitnodiging ontvangen om de belastingaangifte te doen? Dan moet u deze aangifte ook indienen. In bepaalde situaties moet u zelf vragen om belastingaangifte te doen. Op de pagina ‘Moet ik aangifte inkomstenbelasting doen?’ van de Belastingdienst leest u hier meer over. Minderjarige kinderen hoeven meestal zelf geen aangifte inkomstenbelasting in te dienen als ze inkomsten genieten. Behoudens loon, winst uit onderneming en bepaalde periodieke uitkeringen worden die toegerekend aan de ouder(s) die het gezag uitoefent of uitoefenen over het kind.

Vooraf ingevulde aangifte

De Belastingdienst heeft diverse bedragen alvast voor u ingevuld in uw belastingaangifte. Het is belangrijk dat u deze gegevens goed nakijkt en verandert waar nodig.

Uitstel voor het indienen van de belastingaangifte

Eventueel kunt u tijdig, vaak vóór 1 mei 2023, uitstel vragen voor het indienen van deze belastingaangifte. Maar denk eraan dat u dan vaak (minimaal) 4%  belastingrente moet betalen over de nog te betalen belasting als de Belastingdienst pas na 30 juni 2023 (deze datum geldt voor particulieren) een aanslag inkomstenbelasting kan opleggen over het belastingjaar 2022. Daarom zullen veel belastingbetalers de belastingaangifte over het belastingjaar 2022 zo spoedig mogelijk indienen bij de Belastingdienst. Dat laatste geldt ook voor de belastingbetalers die een teruggave verwachten. De Belastingdienst vergoedt namelijk tegenwoordig alleen in uitzonderingsgevallen belastingrente. Het eerder vragen om een voorlopige aanslag aan de Belastingdienst kan raadzaam zijn.

Box 1

Algemeen

In box 1 wordt het belastbaar inkomen uit werk en woning belast. Voor belastingbetalers onder de AOW-leeftijd geldt de sociale vlaktaks met twee tarieven. In 2022 was het laagste tarief 37,07%. Voor zover het belastbaar inkomen hoger is dan € 69.399, was het tarief 49,5%. Belastingbetalers met AOW betalen over de eerste  € 36.410 aan belastbaar inkomen geen AOW-premie (17,9%); het laagste tarief was daardoor 19,17% in 2022.

Denk bij ‘werk’ bijvoorbeeld aan salaris, pensioen en winst uit onderneming. Maar ook aan ontvangen partneralimentatie en de restcategorie ‘inkomsten uit overig werk’. Bij ‘woning’ gaat het om het eigen huis, het hoofdverblijf.

Verdiepingsblogs bij box 1

Wij hebben bij box 1 de volgende verdiepingsblogs voor u geselecteerd:

• Belastingaangifte: ondernemers
• Belastingaangifte: echtscheiding en hypotheek
• Belastingaangifte: eigen huis en hypotheek
• Belastingaangifte: giftenaftrek
• Belastingaangifte: zorgkostenaftrek

Let op! Bovengenoemde giftenaftrek en de zorgkostenaftrek zijn voorbeelden van de persoonsgebonden aftrekposten. Deze aftrekposten kunnen niet alleen belangrijk zijn voor box 1, maar ook voor box 3 en daarna box 2 (wel in deze volgorde). Met deze aftrekposten kunt u namelijk eerst uw belastbaar inkomen in box 1 verminderen, en voor zover daarvan nog wat overblijft, daarna uw belastbaar inkomen in box 3 en daarna uw belastbaar inkomen in box 2. Het restant kunt u eventueel in uw belastingaangifte van het volgende jaar verrekenen.

Box 2

Algemeen

In box 2 wordt het belastbaar inkomen uit ‘aanmerkelijk belang’ belast. Bij ‘aanmerkelijk belang’ gaat het kortweg om een aandelenbezit vanaf 5%. Maar het begrip is ruimer dan alleen aandelen en in bepaalde situaties is daarvan al sprake bij een kleiner belang. In de praktijk zijn de belastingbetalers met name directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) en hun familie. Het tarief in box 2 was in 2022 26,9%.

Verdiepingsblogs bij box 2

Wij hebben bij box 2 het volgende verdiepingsblog voor u geselecteerd:

• Belastingaangifte: ondernemers

Box 3

Algemeen

In box 3 wordt het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen belast. Het heffingvrije vermogen, de algemene vrijstelling in box 3, is in 2022 € 50.650 (fiscaal partners hebben samen het dubbele bedrag van € 101.300). Over het vermogen in box 3 tot genoemd bedrag betaalt u geen inkomstenbelasting.

Volgens de wet inkomstenbelasting 2001 wordt in 2022 de inkomstenbelasting in Box 3 als volgt bepaald. In box 3 betaalt u voor uw vermogen in deze box boven het heffingvrije vermogen inkomstenbelasting over een forfaitair (lees: vast) rendement waarvan de hoogte afhankelijk is van de omvang van het vermogen binnen drie vermogensschijven. De belastingdruk in deze box varieerde in 2022 van 0,56 tot 1,71 % van het belaste vermogen in box 3.

Op 24 december 2021 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over een zaak waarbij het werkelijk rendement lager lag dan het hierboven omschreven fictief rendement. Daarom heeft de regering een andere wijze van vaststelling van het rendement bepaald. Daarbij is de hoogte van het fictief rendement niet meer afhankelijk van de omvang van het vermogen. Men kijkt naar de feitelijke samenstelling. Aan de verschillende vermogensbestanddelen wordt een eigen fictief rendement toegerekend. Meer details over dat systeem leest u .

Voor het jaar 2022 maakt de belastingdienst op basis van de aangifte twee berekeningen van het fictief rendement. Ze maakt een berekening op basis van het oorspronkelijke systeem en een berekening op basis van het nieuwe systeem. Vervolgens wordt de belastingaanslag vastgesteld op basis van de berekening waaruit het laagste fictief rendement blijkt. Als uw werkelijk rendement lager is dan dat rendement, kunt u overwegen bezwaar te maken tegen de opgelegde aanslag. U moet dat doen binnen 6 maanden nadat de aanslag is opgelegd.

Niet alle bezittingen zijn belast en niet alle schulden kunt u opgeven in box 3. Op de pagina’s ‘Welke bezittingen zijn vrijgesteld?’ en ‘Wat zijn uw schulden?’ van de Belastingdienst leest u er meer over. Let u erop dat belastingschulden in principe geen schulden voor box 3 zijn. Een uitzondering daarop geldt voor erfbelastingschulden en onder bepaalde voorwaarden belastingschulden van een voorlopige aanslag inkomstenbelasting. Op de pagina ‘Belastingschulden’ van de Belastingdienst leest u daar meer over. Moest u op 1 januari 2022 nog erfbelasting betalen? Dan kunt u het bedrag van deze schuld meestal in box 3 opnemen, ongeacht of u toen al daarvoor een aanslag erfbelasting van de Belastingdienst had ontvangen.

Verdiepingsblogs bij box 3

Wij hebben bij box 3 de volgende verdiepingsblogs voor u geselecteerd:

• Belastingaangifte: bitcoins
• Belastingaangifte: erfrechtelijke aanspraken (vanuit de langstlevende bezien)
• Belastingaangifte: erfrechtelijke aanspraken (vanuit de kinderen bezien)
• Belastingaangifte: tweede huis in buitenland
• Belastingaangifte: verhuurd vastgoed

Let op verdeling vermogen tussen partners bij box 3

Had u gedurende het gehele belastingjaar 2022 dezelfde partner voor de inkomstenbelasting? Dan kunt u uw gezamenlijke vermogen in box 3 onderling toerekenen in elke gewenste verhouding. Ook als u een gedeelte van 2022 een partner had, kunt u er vaak voor kiezen om het hele jaar als partners te worden aangemerkt. Dat geeft recht op deze onderlinge toerekening. In het blog Box 3: voordeel door wijzigen vermogensverdeling tussen fiscale partners leest u dat u door een optimale toerekening van het inkomen tussen u en uw partner mogelijk belasting kunt besparen.